Бухучет продажа земельных участков

Содержание

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

  • Дт 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кт 01 — списана стоимость земли;
  • Дт 62 Кт 91 — отражена выручка от продажи;
  • Дт 91 Кт 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» — отражена в составе прочих расходов первоначальная стоимость проданного участка.

Бухучет и налоговый учет земельных участков

Исключением является случай приобретения земельных участков в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретались для целей капитального строительства объектов основных средств. Расходы на приобретение таких земельных участков включались в состав прочих (письмо Минфина России от 14 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/95 ). И признавались они с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию права собственности на земельный участок (письма Минфина России от 22 июня 2009 г. № 03-03-06/1/419, от 26 июня 2007 г. № 03-03-06/1/403).

Как вести бухучет земли при продаже и покупке? Ключевые проводки

  • Продажа земель, принадлежащих государству или муниципалитету, собственникам возведенных на землях сооружений и зданий производится по ценам, утвержденным соответствующими органами;
  • Цена земли не может превышать ее стоимость по кадастру;
  • Покупаться и продаваться могут земли, прошедшие учет в кадастровой службе;
  • Покупка земель государства или права на аренду производится на торгах (тендерах).

Бухучет продажа земельных участков

А это выливается в денежные затраты, которые нужно учесть. Эти расходы учитывают на 97 счете. Но перед этим делают проводку по оплате права на получение аренды земли: Дебет 76 Кредит 51 – перечислены деньги Дебет 97 Кредит 76 – оплату отнесли на расходы будущих периодов С 97 счета расходы списывают на счета затрат (20, 26 ,…и т.д.) равномерно, в течение всего срока аренды, который прописывается в договоре.

Рекомендуем прочесть:  Какие нужны документы на лишение родительских прав

Как оформить и отразить в учете выбытие земель под строительство

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выбытия земельного участка в связи с его изъятием для муниципальных нужд. Земельный участок выкупался ранее из земель частной собственности. Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления, отчетный период – квартал)

Бухгалтерский учет и налогообложение операций с земельными участками

С 1 января 2005 года из объекта налогообложения НДС были выведены операции по реализации земельных участков и долей в них независимо от статуса их продавцов и покупателей (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Таким образом, если купля-продажа земельного участка производится в текущем году, то вопрос об исчислении и уплате налога не возникает ни у одной из сторон договора.

ООО (УСН с объектом налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов — ) продает физическому лицу земельный участок, находящийся на праве собственности

Суды основывались на следующем. При приобретении земельного участка общество, руководствуясь нормами НК РФ, правомерно не учитывало для целей налогообложения затраты, связанные с приобретением земельных участков, в период их эксплуатации. При этом судами отмечено, что нормы НК РФ регулируют порядок учета затрат, связанных с приобретением земельных участков, в процессе их эксплуатации, но не регулируют учет затрат, связанных с приобретением земельных участков, в момент их реализации.

Бухгалтерский и налоговый учет земельных участков

Исключение составляет покупка земли у государственных или муниципальных органов. В этом случае организация может определить срок использования актива самостоятельно и в течение этого времени равномерно отнести на налогооблагаемые расходы стоимость его приобретения.

Бухучет продажа земельных участков

Переход на применение учетной политики с учетом положений настоящего приказа в части рабочего плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета государственных (муниципальных) учреждений осуществляется по мере организационно-технической готовности субъектов учета. Таким образом, до 31 декабря 2014 года учреждениям следует списать с забалансового учета земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенные под объектами недвижимости), и поставить их на баланс – на счет 103 11 «Земля — недвижимое имущество учреждения».

Бухучет продажа земельных участков

Важно! Решение общего собрания обязательно. Во многих случаях могут быть варианты, когда земли у СНТ, как юридического лица, нет. Т.е. земля находится в долевой собственности у всех пользователей земельными участками, включая землю общего пользования. В таком случае продать земельный участок могут только все собственники земли вместе взятые.

Бухучет продажа земельных участков

Земельный участок приобретен для строительства на нем производственного объекта, в том же месяце произведена оплата продавцу и поданы документы на регистрацию права собственности. Договорная стоимость земельного участка равна 3 000 000 руб. Право собственности на земельный участок зарегистрировано в месяце его приобретения.

Рекомендуем прочесть:  Сколько На Март 2019 Года Составляет Пенсия По Потере Кормильца

Приобретение земельного участка – проводки

Учет земельного участка в бухгалтерском учете предприятия ведется согласно нормам ГК и ЗК РФ (Земельного кодекса), ПБУ об основных средствах № 6/01. Специфика отражения операций зависит от ряда ключевых моментов – вида заключаемый сделки, первоначальной стоимости и дальнейшего назначения использования объекта. Рассмотрим основные нюансы учета земли в бухгалтерском учете – формирование стоимости, начисление амортизации, проводки.

Порядок оформления и бухгалтерского учета приобретения земельных участков

  • устанавливающие право продавца выкупить земельный участок обратно по собственному желанию;
  • ограничивающие дальнейшее распоряжение земельным участком, в том числе ограничивающие ипотеку, передачу земельного участка в аренду, совершение иных сделок с землей;
  • ограничивающие ответственность продавца в случае предъявления прав на земельные участки третьими лицами.

Обратите внимание:Вышеуказанные требования применяются также к договору мены.

Покупаем и продаем земельные участки

В момент реализации земельного участка в бухгалтерском учете «Вегаса» возникает убыток в сумме 3 000 000 руб. Он в полном объеме единовременно уменьшает финансовый результат отчетного периода. В налоговом учете получен убыток в размере 1 800 000 руб., который подлежит учету ежемесячно в течение пяти лет по 30 000 руб. начиная с марта 2011 года. В связи с этим в марте возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА), равный 354 000 руб. ((1 800 000 руб. — 30 000 руб.) х 20%). ОНА будет ежемесячно погашаться по мере признания убытка от реализации в налоговом учете (пп. 8, 11 ПБУ 18/02). При реализации земельного участка в бухгалтерском учете признается прочий расход в размере первоначальной стоимости участка. Она составляет 9 000 000 руб. В налоговом учете в расходы включаются только невозмещенные затраты в сумме 7 800 000 руб. Следовательно, в момент реализации в бухгалтерском учете образуется постоянная разница 1 200 000 руб. (9 000 000 руб. — 7 800 000 руб.), а также соответствующее ей постоянное налоговое обязательство 240 000 руб. (1 200 000 руб. х 20%).

Расходы на покупку земли: варианты учета

При этом в Налоговом кодексе также приведен открытый перечень расходов, которые не могут быть приняты в расчет при исчислении базы по налогу на прибыль. Так, п. 49 ст. 270 Кодекса установлено, что расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Ссылка на основную публикацию