Как исчисляется налог

Как исчисляется налог на имущество физических лиц

В общем случае плательщиками данного налога являются все физлица, имеющие в собственности объекты, рассмотренные нами в начале статьи. Но некоторые категории граждан имеют льготы по налогу на имущество. Перечень данных категорий зафиксирован в положениях п. 1 ст. 407 НК РФ.

В период с 2015 по 2020 год база по рассматриваемому налогу определяется на основе кадастровой цены объектов, рассмотренных нами выше, если это установлено законодательными актами субъекта РФ. С 2020 г. — только на основе кадастровой цены соответствующих объектов (п. 1 ст. 402 НК РФ). Если региональными властями не приняты нормы, по которым база формируется исходя из кадастровой цены недвижимости, то она определяется на основе инвентаризационной стоимости объектов, пока это допускается законом (п. 2 ст. 402 НК РФ). На основе только кадастровой стоимости уже с 2015 года определяется база по объектам, о которых сказано в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, если эти объекты предназначены для использования в предпринимательской деятельности (п. 8 ст. 408, п. 3 ст. 402 НК РФ).

Как исчисляется налог на автомобиль и кто его уплачивает

Налог на автомобиль в России считается региональным, т. к. собирается он местными властями. Государством контролируется только базовая ставка данного налога. Властями регионов: республик, находящихся в составе РФ, краев и областей базовые ставки могут быть увеличены или снижены (но значение не должно отличаться более чем в 10 раз). За местными органами управления остается и право устанавливать льготы. Именно поэтому в разных регионах страны транспортный налог может значительно отличаться.

Налог на автомобиль должен уплачивать человек, на которого машина зарегистрирована, хоть и не всегда он бывает реальным пользователем. Взнос делается за прошедший календарный год владения. Так, например, в 2012 году физическое лицо платит налог за 2011 год. При этом ему приходит уведомление о необходимости совершения платежа. Это очень удобно, т. к. самому не приходится суетиться. Письмо, высланное налоговыми органами к месту регистрации автовладельца, содержит не только уведомление, но и квитанцию на уплату налога. В уведомлении человек найдет посчитанную сумму налога, период за который он уплачивается, и срок внесения платежа. С этими документами ему следует пройти в любое ближайшее отделение банка, где он сможет их оплатить.

Новые правила исчисления налога на имущество

Закон № 216-ФЗ дополнил пункт 5 статьи 382 Кодекса положением, уточняющим порядок расчета налога (авансовых платежей) в ситуации, когда у иностранной организации, не осуществляющей деятельность в России через постоянное представительство, в течение отчетного (налогового) периода возникает (или прекращается) право собственности на недвижимое имущество, находящееся на территории РФ. С 2008 года сумма налога (авансовых платежей) по данной недвижимости определяется с учетом коэффициента. Этот коэффициент есть не что иное, как отношение числа полных месяцев, в течение которых имущество находится в собственности, к числу месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

Интервал срока потенциальной возможности использования указанной льготы по-прежнему будет исчисляться с момента постановки имущества на учет в качестве объекта основных средств. Например, имущество организации — резидента особой экономической зоны поставлено на учет в качестве основных средств 8 января 2008 года. Его использование в рамках соглашения о создании ОЭЗ начнется 15 мая 2008 года. У организации (при соблюдении всех прочих условий предоставления данной налоговой льготы) сроки применения льготы (с учетом действующих положений статьи 6.1 Кодекса) находятся в интервале с 16 мая 2008 по 8 января 2013 года. Соответственно остаточная стоимость имущества учитывается в расчете среднегодовой (средней) стоимости льготируемого имущества с 1 июня 2008 года.

Налог на имущество: порядок исчисления суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу (статья 382)

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности этих организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Минфином Российской Федерации, утверждена новая инструкция по бюджетному учету Приказ Минфина Российской Федерации от 10 февраля 2006 года №25н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету» (далее — Инструкция №25н). Ранее действовавшая инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденная Приказом Минфина Российской Федерации от 30 декабря 1999 года №107н, утратила силу.

Исчисление налога на прибыль организаций

Амортизируемым имуществом признается имущество (основные средства и нематериальные активы), которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период, если выручка от реализации не превышала 1 млн. руб. в месяц либо 3 млн. руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном НК.

Статья 166 НК РФ

6. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

Если в соответствии с требованиями, установленными пунктом 3 статьи 160 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

Налоги и налогообложение

• по суммам вознаграждений, полученным от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, в том числе по договорам найма или аренды любого имущества;
• по суммам, полученным от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщикам на праве собственности, и имущественных прав;
• по суммам доходов, полученным физическими лицами (налоговыми резидентами РФ) от источников, находящихся за пределами РФ;
• по суммам выигрышей, полученным физическими лицами от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, в том числе с использованием игровых автоматов;
• по суммам иных доходов физических лиц, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами.

Таким образом, декларации обязаны представлять ИП, лица, занимающиеся частной практикой, а также физические лица, получающие определенные виды доходов. Вместе с тем все остальные категории налогоплательщиков могут, но не обязаны представлять декларацию для получения налоговых вычетов. В декларациях физические лица указывают:

Налог на имущество физических лиц (НИ)

Расчет осуществляется налоговыми органами на основе данных, представленных службами технической инвентаризации. Налогоплательщик имеет право уменьшить размер платежа, предъявив в ИФНС РФ документы, свидетельствующие о снижении расчетной стоимости объекта. Подтверждать право на льготу физическое лицо обязано самостоятельно. В случае необходимости гражданин может потребовать перерасчета с учетом предоставленных ему прав, но не более чем за три года.

Не уплачивают налоги льготные категории лиц: Герои СССР и России, граждане, получившие орден Славы 3 степени, инвалиды, в том числе с детства 1-2 степени, участники военных действий, а также прочие налогоплательщики, указанные в частях 1,2 статьи 4 ФЗ-2003-1. Дополнительные льготы вправе устанавливать местные власти.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

У общества с ограниченной ответственностью «Свет» (далее ООО «Свет») за 1 квартал 2009 года в результате хозяйственной деятельности получено:
— доходы от реализации 5 200 000 руб.;
— внереализационные доходы 150 000 руб.;
— расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 4 300 000 руб.;
— внереализационные расходы 470 000 руб.;
— итого прибыль 580 000 руб. (5 200 000 + 150 000 — 4 300 000 — 470 000);
— убыток от реализации амортизируемого имущества 170 000;
— налоговая база 750 000 руб. (580 000 + 170 000).
Доходы от реализации за предыдущие четыре квартала составили 31 800 000 руб. (2, 3, 4 кварталы 2008 года и 1 квартал 2009 года). Таким образом, в среднем выручка за квартал составила 7 950 000 руб. За 9 месяцев 2008 года — убыток. Авансовые платежи на 1 квартал 2009 года не исчислены.
Исчислено налога за 1 квартал 2009 года:
— всего (строка 180 листа 02) 150 000 руб. (750 000*20/100), в том числе:
Федеральный бюджет (строка 190 листа 2) 15 000 руб. (750 000*2/100);
Областной бюджет (строка 200 листа 2) 135 000 руб. (750 000*18/100);

За 6 месяцев 2009 года налоговая база ООО «Свет» составила 1 620 000 руб., налог на прибыль всего 324 000 руб., в том числе федеральный бюджет 32 400 руб., областной 291 600 руб.
По данной декларации ООО «Свет» подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:

Новые правила исчисления налога на имущество

До вступления в силу Закона № 216-ФЗ организации также исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу по местонахождению объектов, перечисленных в статьях 384 и 385 Кодекса, в сумме, равной произведению налоговой ставки и 1/4 средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Законом № 216-ФЗ в пункт 17 статьи 381 Кодекса внесены дополнительные условия применения льготы организациями — резидентами ОЭЗ. Напомним, что в действующей редакции указанного пункта предусмотрено освобождение от уплаты налога по имуществу, учитываемому на балансе организации — резидента особой экономической зоны, при соблюдении следующих условий: