Как правильно перевыставить затраты которые нам выставил поставщик—

Содержание

1 Как происходит перевыставление счетов
- 1.1 Счета-фактуры: новшества 2018 года
2 Перевыставление коммунальных услуг арендодателем
3 Нормативное регулирование
- 3.1 Учет у экспедитора в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3)
- 3.2 Позиция суда
4 Перевыставление транспортных услуг
- 4.1 Документация
- 4.2 Перевыставление возмещаемых затрат: как не потерять вычеты по НДС у конечных покупателей
5 Ответы на вопросы
- 5.1 Учет НДС при перевыставление расходов
6 Комментарии и мнения
7 Комментарии и мнения
- 7.1 Перевыставление расходов другой организации

Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Как правильно перевыставить затраты которые нам выставил поставщик и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.

Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.

Перевыставление счетов – процедура, которая часто инициируется в рамках отношений между ФЛ и ЮЛ. Актуально мероприятие тогда, когда услуги поставляются одной фирмой, а оплачивает их другое лицо. То есть в сделке участвуют лица-посредники. Именно при наличии этих обстоятельств и применяется такой инструмент, как перевыставление счетов-фактур.

Как происходит перевыставление счетов

К СВЕДЕНИЮ! Агент является элементом между принципалом и торговцем. Он обязан перевыставлять СФ. Агент, торгующий от собственного лица, фиксирует себя в роли продавца в СФ. На основании счета покупатель имеет право заявить НДС-вычет. Если агент покупает продукцию по велению принципала, при перевыставлении нужно прописать в строках 2, 2а и 2б сведения о поставщике.

Счета-фактуры: новшества 2018 года

Если в продаже товара участвует посредник, данные о нем прописываются в счете на оплату. Счет оформляется в нескольких экземплярах.
Копия счета выдается заказчику.
Заказчик должен составить счет-фактуру, который нужен посреднику.

Обычно арендодатели не включают в арендную плату расходы на электроснабжение, а возмещают свои расходы путем выставления счетов в адрес арендатора. Расчет производится в соответствии с показаниями приборов учета.

Перевыставление коммунальных услуг арендодателем

Необходимо обратить внимание на то, что контролирующие органы советуют в строке «Продавец» счета-фактуры указывать транспортную организацию, а не посредника (письмо ФНС РФ от 04.02.2010 №ШС-22-3/85, Минфина России от 17.09.2009 №03-07-09/47). Хотя данный подход является спорным, ведь подписывается счет-фактура главным бухгалтером и руководителем именно фирмы-посредника. Но суды в этом случае нарушений также не находят (постановление ФАС Московского округа от 16.03.2010 № КА-А40/2061-10). Кроме этого продавец товара может указать совместно с информацией о транспортной компании и наименование своей организации как посредника, ведь отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено (письмо Минфина России от 07.02.2011 №03-07-09/04).

Перевыставление транспортных услуг при реализации товаров

Из этого следует, что после получения счета-фактуры и документов, подтверждающих затраты, поставщик должен перевыставить счет-фактуру покупателю на стоимость перевыставляемых услуг с выделением НДС и приложить копии счетов-фактур транспортной компании. Этот счет-фактуру необходимо отразить в журнале счетов-фактур без отражения в книге продаж.

Продавец продал покупателю товар на сумму 895 420 руб. (в т. ч. НДС 149 236,67 руб.).
Покупная стоимость товара — 762 710 руб. (в т. ч. НДС 127 118,33 руб.).
Стоимость доставки товара перевозчиком по соглашению с продавцом составила 26 630 руб. (в т. ч. НДС 4438,33 руб.).

По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения (ст. 999 ГК РФ). Форму отчета разрабатываем самостоятельно с ее обязательным утверждением в учетной политике.

Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?

Полученные от организации-перевозчика счета-фактуры фиксируем в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1, подп. «а» п. 11 разд. II прил. 3 к постановлению Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137).

Рассматривая ситуации, связанные с перевыставлением счетов-фактур, суды указывают на то, что сами по себе обстоятельства перевыставления счетов-фактур не влияют на право налогоплательщика применить налоговый вычет. При этом налогоплательщик для принятия НДС к вычету должен принять работы (услуги) на учет (Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2014 N Ф05-5989/2014 по делу N А40-137020/13).

Суды поддерживают налогоплательщика и указывают на возможность принятия арендатором НДС к вычету на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем, поскольку арендодатель лишь дублирует (без отражения в регистрах бухгалтерского учета НДС за коммунальные услуги) арендатору счета-фактуры коммунальных организаций с учетом НДС, которые ранее были выставлены в его адрес (см., например, Постановления Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08 по делу N А76-24215/2007-42-106, ФАС Московского округа от 26.08.2008 N КА-А40/7882-08 по делу N А40-6768/08-76-30, ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3324/09-С3 по делу N А60-34244/2008-С10).

Перевыставление коммунальных расходов арендодателем

теряется право на вычет «входного» НДС по коммунальным услугам;
могут возникнуть налоговые риски в случае принятия решения о включении указанных сумм НДС в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, даже если они не будут выделены в акте о возмещении коммунальных услуг.

Клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им расходы в интересах клиента (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности»).

Нормативное регулирование

Формы и правила ведения (заполнения) документов, применяемых посредниками при расчетах по НДС, регламентируются Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137). Напомним, что с 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137.

Учет у экспедитора в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3)

В результате автоматического заполнения в верхней табличной части будут указаны все продавцу (исполнители) услуг, а в нижней части по каждой строке верхней части таблицы, т. е. по каждому продавцу (исполнителю), будут приведены вид и стоимость услуг третьих лиц, которые были приобретены экспедитором для клиента. Таким образом, каждой строке в верхней таблице соответствует отдельная нижняя таблица. Переход между нижними таблицами осуществляется посредством перехода по строкам верхней таблицы.

Напомним, что расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, должны соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, т. е. быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. По общему правилу налогоплательщик вправе сам определять экономическую целесообразность понесенных расходов.

Счета-фактуры, полученные посредником от продавца, регистрируются посредником в ч. 2 журнала учета, а счета-фактуры, выставленные дочерним компаниям — конечным покупателям услуг, регистрируются в ч. 1 журнала учета счетов-фактур. При этом данные счета-фактуры не отражаются у посредника в книге покупок и книге продаж (подп. «г» п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила ведения книги покупок) и п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением № 1137).

Позиция суда

Посредник вместе с информацией о фактическом продавце товаров (работ, услуг) (оператора связи, транспортную компанию, др.) может указать в счете-фактуре свое наименование как посредника, поскольку отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено. При этом дополнительная информация не должна нарушать последовательности расположения обязательных реквизитов формы счета-фактуры (письма Минфина России от 02.08.2012 № 03-07-09/103, от 31.07.2012 № 03-07-09/97, от 20.07.2012 № 03-07-09/87).

Организация оплатила за дочернюю организацию расходы по оформлению виз (у организации есть действующий договор с туристической компанией). Договор посреднического характера оформляться не будет. Как правильно оформить перевыставление расходов дочерней организации? Какая формулировка должна быть в акте? Как отразить это в бухгалтерском и налоговом учете?

Перевыставление транспортных услуг

Перевыставление услуг — методически и юридически сложный вопрос, так как законодательство напрямую не использует такую терминологию. Еще больше данный вопрос усложняется при возникновении налоговой базы по НДС. На сегодняшний момент в 1С:УПП 1.3 не реализован учет агентских услуг.

Документация

Согласно данному порядку в случае приобретения товаров (работ, услуг) от своего имени комиссионер (агент) при выставлении счетов-фактур комитенту (принципалу) отражает в них показатели счетов-фактур, которые ему выставили продавцы этих товаров (работ, услуг) (подп.

По условиям договора арендатор компенсирует арендодателю коммунальные услуги. Управляющая компания не является плательщиком НДС. Как правильно перевыставлять коммунальные услуги и вести учет в налоговом и бухгалтерском учете коммунальных платежей?

Аналогичный порядок действует и в случае субаренды имущества, принадлежащего гражданину (сотруднику). Это объясняется тем, что к таким договорам применяются правила о договорах аренды (п. 2 ст. 615 ГК РФ). Применительно к данной ситуации никаких исключений при отражении расходов на ремонт субарендованного имущества законодательством не предусмотрено.

Перевыставление возмещаемых затрат: как не потерять вычеты по НДС у конечных покупателей

В связи с этим у некоторых компаний возникает вопрос, связанный с перевыставлением возмещаемых затрат (например, услуг связи, коммунальных, экспедиционных и т.п.), — как сохранить право на вычеты по НДС? Рассмотрим, каким образом необходимо минимизировать налоговые риски в подобных ситуациях.

Теперь представим, что посредник применяет упрощенную, а заказчик — общую систему налогообложения, причем является плательщиком НДС. Если по условиям агентского договора или договора поручения посредник действует от имени принципала или доверителя, то все документы по сделкам сразу выписываются от имени либо на имя заказчика. Соответственно у посредника на «упрощенке» никаких проблем не возникает. Так, агент (поверенный) при приобретении товаров (работ, услуг) в пользу принципала (доверителя) просто передает тому счета-фактуры, выписанные поставщиками на имя принципала (доверителя). А реализуя товар, принадлежащий принципалу (доверителю), посредник сразу просит того выставить счет-фактуру на имя покупателя.

Ответы на вопросы

В графе 10, 11, 12 части 1 Журнала учета счетов-фактур указываются наименование комитента, ИНН/КПП, номер и дата СФ, который был от него получен. То есть указываются дата и номер СФ, полученного от комитента, на основании перевыставленного комитентом СФ в адрес комиссионера.
Этот же СФ комиссионер регистрирует в журнале Часть 2, где данные совпадают с графой 4:

Учет НДС при перевыставление расходов

253 27 декабря 2010 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N — от «—» ——————— (1)
ЗАО «Цветник»
Продавец ————————————————— (2)
125421, г. Москва, Ленинградское шоссе, д. 54
Адрес —————————————————— (2а)
7710538927/771001001
ИНН/КПП продавца ——————————————- (2б)
ЗАО «Цветник», 125421,
г. Москва, Ленинградское шоссе,
д. 54
Грузоотправитель и его адрес ——————————- (3)
ООО «Глория», 125565,
г. Москва, ул. Пулковская, д. 12
Грузополучатель и его адрес ——————————— (4)
312 27.12.2010
К платежно-расчетному документу N ——— от ————- (5)
ООО «Глория»
Покупатель ————————————————- (6)
125565, г. Москва, ул. Пулковская, д. 12
Адрес —————————————————— (6а)
7743852951/774301001
ИНН/КПП покупателя —————————————— (6б)

В договоре и акте, в соответствии с которыми перевыставляются коммунальные платежи, необходимо указать полную сумму компенсации с уточнением, что она взимается без НДС;- выделять НДС с суммы компенсации и, соответственно, учитывать ее при исчислении налоговой базы по НДС.На практике обычно по договору аренды нежилого помещения расходы на электроснабжение помещений не включаются в арендную плату и возмещаются арендатором на основании счетов арендодателя. Расчет расходов за электроснабжение производится в соответствии со снимаемыми показаниями приборов учета на основании действующих тарифов снабжающих организаций. Обычно в договоре не указывается обязанность арендатора дополнительно уплачивать НДС сверх суммы возмещения стоимости электроэнергии.

Комментарии и мнения

Следует заметить, что рассмотренный выше способ возмещения коммунальных расходов не выгоден арендатору, т.к. тот теряет право на вычет «входного» НДС по коммунальным расходам, а так же могут возникнуть налоговые риски в случае принятия указанных сумм НДС в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Учет НДС при перевыставление расходов

выставляем от своего имени счет-фактуру по транспортным услугам и прикладываем к нему копию счета-фактуры организации-перевозчика (п. 1, подп. «а» п. 7 разд. II прил. 3 постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137), регистрируем в журнале счетов-фактур;
счет-фактуру по вознаграждению за посредничество регистрируем в книге продаж.

Оформление и налогообложение перевыставляемых расходов

Также обращаем внимание, что в рассматриваемой ситуации у Вашей организации могут возникнуть проблемы с вычетом НДС по перевыставленным расходам. В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов установлен в ст.

Как видно из рассмотренного выше примера, способ № 2 выгоден не только с точки зрения более простого документального оформления, но и как тот, при котором меньше налоговая нагрузка — в этом случае не нужно платить налоги по доходам в виде вознаграждения за посредничество.

Отчет должен содержать информацию о том, какие действия совершил исполнитель. К отчету следует приложить копии первичных документов, подтверждающие транспортные расходы, акты сдачи работ, платежные поручения.

Перевыставление расходов другой организации

По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика. Не забудем приложить к ней копию транспортной накладной организации-перевозчика.

Исходя из приведённых норм НК РФ компенсация расходов не относится к объектам налогообложения НДС, так как при перевыставлении покупателю расходов не происходит переход права собственности, а имеет место компенсация произведённых расходов.

Комментарии и мнения

Как указывалось ранее, расходы, оплаченные поставщиком с учетом НДС, целесообразно перевыставить заказчику (покупателю) также с выделением НДС.Рассматривая ситуации, связанные с перевыставлением счетов-фактур, суды указывают на то, что сами по себе обстоятельства перевыставления счетов-фактур не влияют на право налогоплательщика применить налоговый вычет.