Возмещение командировочных расходов сторонней организации

Командировочные расходы сторонних сотрудников

Данный вывод подтверждается так же сложившейся судебной практики. То есть, данные расходы возможно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при формировании стоимости работ (оказанием услуг) по договору или же в стоимости вознаграждения исполнителю (Постановлении от 01.10.2007 по делу N А05-5368/2006-26 ФАС Северо-Западного округа, Постановление ФАС Поволжского округа от 05.03.2009 N А57-12814/2006, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2009 N Ф04-1010/2009(961-А27-31), Ф04-1010/2009(962-А27-31 по ОАО "Кузнецкие ферросплавы", Постановление ФАС Уральского округа от 19 января 2009 г. N Ф09-10311/08-С3 по делу N А50-11853/08).

Расходы на командировки «чужих» работников

Согласно ст. 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль организаций является полученная налогоплательщиком прибыль. При этом в целях применения главы 25 НК РФ прибылью признаются для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Компенсация суточных расходов стронних сотрудников

Оплата труда за дни командировки начисляется работнику по итогам соответствующего месяца вместе с заработной платой за отработанные дни и выплачивается в ближайший день, предусмотренный для выплаты заработной платы. Так обобщенно выглядят расчеты с работником, направленным в служебную командировку.

Возмещение командировочных расходов сторонней организации

Рассмотрим три возможных варианта оформления договорных отношений. Компания может заключить, к примеру, договор оказания услуг с другим юридическим лицом. Если в рамках такого договора работники исполнителя направляются в командировки, которые оплачивает заказчик, то затраты можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подп.

Командировочные расходы приглашенному специалисту

Таким образом, согласно ГК РФ, в договоре подряда и возмездного оказания услуг может быть предусмотрена возможность компенсации расходов, связанных с поездками специалистов в место исполнения договора. При этом ГК РФ не исключает возможности включения в договор всех затрат, произведенных исполнителем. В частности,

Рекомендуем прочесть:  Договор о материальной ответственности кассира операциониста

Оплачиваем командировку чужих работников

На наш взгляд, расходы на оплату поездок привлеченных специалистов все же можно учесть при расчете налога на прибыль. Главное выполнить одно условие: возможность направления таких работников в поездки и оплата соответствующих расходов должна быть предусмотрена договором. Рассмотрим три возможных варианта оформления договорных отношений.

Оплата командировки «чужому» сотруднику

Положения ст. 166-168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ позволяют российской компании возмещать затраты по командировкам только штатным работникам, с которыми организация заключила трудовые договоры. Специалисты, приезжающие на монтаж и наладку оборудования, не состоят с компанией в трудовых отношениях. Значит, расходы на их питание и проживание не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 16.10.2007 № 03-03-06/1/723).

Возмещение командировочных расходов сторонней организации

Ведомство напомнило, что в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на командировки учитываются в числе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Из этого следует, что учитываются расходы, связанные с командировками только тех лиц, которые состоят в штате налогоплательщика. Поэтому оплата командировочных расходов сотрудникам иных организаций не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Командировочные расходы: нестандартные ситуации

В командировочном удостоверении работника-надомника, который направляется в офис работодателя в другом городе, отметки о выбытии в командировку и прибытии в пункт назначения делаются, как обычно, по датам выезда и приезда, при этом все записи заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью организации-работодателя.

25 Июня 2015Возмещение командировочных расходов подрядчика

Когда цена подрядных работ определяется сторонами договора отдельно, а командировочные расходы в стоимость работ не включаются и оплачиваются заказчиками в соответствии с условиями названных договоров подряда по фактическим затратам подрядчика по отдельным счетам-фактурам без выделения НДС, то в таких случаях при возмещении заказчиками подрядчику выплаченных работникам за счет собственных средств командировочных расходов не происходит передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ.

Расходы на командировки «чужих» работников

Когда командировочные расходы возмещаются не организации, а физическому лицу, то сумма компенсации не может быть учтена в расходах заказчика. Кроме того, неясно, будет ли заказчик являться налоговым агентом по НДФЛ. Отметим, что Верховный суд Российской Федерации придерживается позиции, согласно которой оплата организацией товаров, работ, услуг (например, аренды жилья) за физическое лицо сама по себе не означает, что она должна удержать налог. Если организация осуществляет такую оплату в своих интересах, то у физического лица отсутствует личный доход, подлежащий налогообложению в соответствии с п.п. 1–2 п. 2 ст. 211 НК РФ. Такая точка зрения изложена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом ВС РФ 21.10.15 г. С данной позицией согласилась ФНС России (письмо от 3.11.15 г. № СА-4-7/19206@).

Рекомендуем прочесть:  Отличие апартаментов от квартир

Оплата служебных командировок и командировочные расходы

  • на проезд до места назначения и обратно,
  • сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
  • на провоз багажа,
  • расходы по найму жилого помещения,
  • расходы на оплату услуг связи,
  • сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта,
  • сборы за выдачу (получение) виз,
  • расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Возмещение командировочных расходов сторонней организации

Так, абзацем десятым пункта 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией отдельных расходов работников, находящихся в командировке. При этом установлено, что аналогичный порядок налогообложения сумм возмещения указанных расходов применяется также к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации.

Возмещение командировочных расходов

166 статья Трудового кодекса РФ (ТК РФ)дает определение, что же означает служебная командировка – это рабочая поездка сотрудника в определенную местность или конкретный населенный пункт на основании письменного распоряжения нанимателя на определенный срок в связи с необходимостью выполнения некоего служебного задания.

Оформление командировки: документы, расходы, проводки

Также в обязательном порядке оформляются авансовый отчет по форме АО-1 и командировочное удостоверение Т-10. Первый позволит отчитаться сотруднику по произведенным в связи с командировкой расходам, при этом к заполненному авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие затраты командируемого. Второй документ позволит подтвердить нахождение работника по месту назначения, так как содержит подписи и печати тех организаций, в которых командируемый побывал.

Ссылка на основную публикацию