Взыскание недоимки и пени

Принудительное взыскание недоимки по налогам

Если налоговым органом не реализовано право на взыскание недоимки за счет денежных средств налогоплательщика во внесудебном порядке, то он имеет право на обращение в суд с иском о взыскании указанной недоимки (ст. 46 НК РФ). При этом налоговым законодательством прямо не урегулирован вопрос, вправе ли налоговый орган обратиться за судебной защитой с заявлением о взыскании сумм налога, если до этого им своевременно было принято решение о взыскании. Официальная позиция по указанному вопросу отсутствует. Анализ арбитражной практики позволяет сделать вывод, что налоговый орган не вправе обращаться в суд, а должен самостоятельно довести процедуру бесспорного взыскания до конца, а именно направить инкассовое поручение в банк, а также при необходимости принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2010 N А45-10407/2009, ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2009 N А05-6505/2008).

Недоимка по налогам

  • Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ не позднее 2 месяцев после окончания срока исполнения требования налоговым органом выносится решение о том, чтобы взыскать задолженность со счетов должника, открытых в банковских и кредитных учреждениях. Отметим, что если речь идет о консолидированной группе налогоплательщиков, то срок вынесения указанного решения налоговым органом продлевается до 6 месяцев с того момента, когда истек срок исполнения требования, направленного ответственному участнику группы (подп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ). Порядок взыскания задолженности со счетов налогоплательщика регламентируется ст. 46 НК РФ. Если денежных средств на банковских счетах нет или их недостаточно для погашения задолженности, необходимо перейти к шагу 3.

В каком порядке взыскивается недоимка по налогам (штрафам, пеням)

  • наличные денежные средства (денежные средства в банках) ответственного участника;
  • наличные денежные средства (денежные средства в банках) других участников;
  • прочее имущество ответственного участника в последовательности, указанной в подпунктах 2–6 пункта 5 статьи 47 Налогового кодекса РФ;
  • прочее имущество других участников группы в последовательности, указанной в подпунктах 2–6 пункта 5 статьи 47 Налогового кодекса РФ.
Рекомендуем прочесть:  Льготы москвичам пенсионерам

Начисление пени на безнадежную недоимку

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 1998 г. установлена актом проверки N 12 от 25.06.1999. Срок для взыскания указанной суммы задолженности в принудительном порядке истек. Данный факт нашел свое подтверждение во вступившем в законную силу решении Арбитражного суда Свердловской области от 22.05.2003 по делу N А60-6864/03 (изменено постановлением апелляционной инстанции от 25.07.2003).

Взыскание недоимки и пени

Следовательно, принимая во внимание изложенное, максимальный срок, отведенный налоговым законодательством на взыскание выявленной недоимки, исчисляется так: начало отсчета — дата выявления недоимки + время до выставления требования об уплате (3 месяца или 20 рабочих дней) + срок на добровольную уплату (8 рабочих дней или более) + время на бесспорное взыскание (2 месяца) + время для обращения в суд (до 6 месяцев после окончания срока исполнения требования).

Что если кто-то обратиться в суд для взыскания пени: взыскание пени с физического лица

  • Прежде всего денежные средства будут списывать со счетов должника. Такая процедура должна быть произведена в двухмесячный срок. В уполномоченный должником банк отправляется инкассовое поручение, на основании которого указанная сумма перечисляется в бюджет. Решение о взыскании в шестидневный срок направляется должнику по почте заказным письмом или передается другим способом.
  • Если денег на счетах должника нет или их не хватает, взыскание могут обратить на другое имущество. Для этого отводится год с того момента, когда время исполнения требования об уплате налога истекло. Если решение было принято, налоговый орган направляет его судебным приставам в течение трех дней. В случае частичного погашения долга за счет средств на счетах виновной стороны взыскание производится с учетом этой суммы.

О сроке давности взыскания недоимки

Принять такое решение налоговый орган вправе в течение года после окончания срока исполнения требования. По истечении года, но не позднее 2 лет после окончания срока исполнения требования налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика суммы налога, причитающейся к уплате. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления и в этом случае может быть восстановлен судом (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Пресекательный срок взыскания недоимки и пеней

Конституционная обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы не может быть прекращена нарушением должностным лицом налогового органа сроков, установленных статьей 70 НК РФ, тем более что в пункте 3 статьи 44 НК РФ не указано такое основание прекращения обязанности по уплате налога.

Рекомендуем прочесть:  Проверить обременения на недвижимость

Порядок взыскания недоимки и пени по налогам

В силу п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Взыскание недоимки и пени

Если же налогоплательщик проигнорировал указанное требование, налоговый орган имеет право списать данную сумму с его банковских счетов без согласия должника. Если же у должника нет счетов в банках, либо они нулевые, налоговый орган имеет право подать в суд. После получения налоговым органом исполнительно листа, он имеет право взыскать имущество должника.

ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НЕДОИМКИ И ПЕНЕЙ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ

<14> Отметим, что вопрос об исчислении сроков взыскания налоговой задолженности через суд является спорным. Подробнее об этом вы можете узнать в разделе "Ситуация: Как исчисляется срок подачи налоговым органом в арбитражный суд заявления о взыскании недоимки, пеней, штрафов".

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

В ст. 2 данного Закона указано, что законодательство о пенсионном страховании включает в себя Федеральный закон N 165-ФЗ . В пп. 4 п. 1 ст. 11 этого Закона наряду с другими обязанностями страховщикам установлена обязанность не только взыскивать со страхователей суммы недоимки по страховым взносам, начислять пени, но и налагать штрафы. Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

Вопрос № 70

Если на счетах налогоплательщиков недостаточно средств – налоговый орган в праве взыскань налог за счёт имущества в том числе за счёт наличных денежных средств. Производится по решению руководителя налогового органа путем направления постановления суд приставу исполнителю для исполнения. Производится последовательно в отношении:

Взыскание недоимки, штрафных санкций, пени

Единственное, в чем сходство, так это в требовании. Порядок направления аналогичный. Заявление направляется в суд при наличии недоимки превышающей 1 500 рублей (разумеется, есть исключения), включая пени и штрафы. Копия заявления о взыскании направляется лицу.

Взыскание недоимки и пени

Таким образом, при предъявлении иска о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени по этой недоимке, подлежат рассмотрению следующие вопросы: правовые основания возникновения недоимки, фактическое наличие недоимки, соблюдение досудебного порядка взыскания недоимки, размер пени.

Ссылка на основную публикацию