Возврат пеней

Возврат пеней

Двенадцатый пункт статьи повествует на ту же тему, которая была начата в предыдущем пункте, а именно о возврате излишних средств Федеральным казначейством налогоплательщику. Существуют ситуации, в которых проценты от просроченного платежа, например, выплачиваются не в полном размере, и тогда налогоплательщик имеет полное право обратиться в соответствующий налоговый орган с заявлением. Это заявление будет рассмотрено, и недостающие средства будут вам возвращены, если будет решено, что ваши требования являются законно обоснованными.

Как вернуть (зачесть) переплату по налогам, пеням, штрафам

Срок подачи заявления – в течение одного месяца со дня, когда организация узнала об излишнем взыскании. Если этот срок пропущен, то взыскать переплату можно только через суд. Обратиться в суд с исковым заявлением организация может в течение трех лет. Такие правила установлены пунктами 2 и 3 статьи 79 Налогового кодекса РФ.

Возврат пеней с нарушением сроков

В части оснований начисления пени по налогу в размере 213 тыс. руб. в решении о привлечении к ответственности указано, что ее расчет произведен исходя из суммы задолженности по удержанному, но не перечисленному налогу, установленному предыдущей выездной налоговой проверкой и не уплаченному на момент принятия решения. Однако, при рассмотрении суд учел решение Арбитражного суда г. Москвы от 8 апреля 2008 г. по делу № А40-8115/08-118-36, которым признано незаконным доначисления недоимки по НДФЛ, пени по налогу и привлечение к налоговой ответственности; постановлением ФАС Московского округа от 20 августа 2008 г. № КА-А40/7557-08 решение суда первой инстанции от 8 апреля 2008 г. было оставлено без изменения.

Возврат пеней

Ст. 9 ФЗ № 118-ФЗ от 05.08.2000 «ВВодный закон к ч. 2 НК РФ) указывает, что с 1.01.01 контроль за уплатой ЕСН в социальные внебюджетные фонды (в т.ч. ПФР) осуществляется налоговыми органами. Налоговые органы производят возврат-зачёт излишне уплаченного ЕСН в порядке, установленном НК РФ.

Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов (М

Решением суда первой инстанции от 07.08.2007 требования общества были удовлетворены в полном объеме. Суд счел неправомерным выставление вышеуказанных требований при наличии сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета за определенный налоговый период, поскольку установление факта наличия либо отсутствия недоимки в последующем налоговом периоде (выявление недоимки) не могло быть произведено до подтверждения (либо отказа) налоговым органом права на возмещение НДС из бюджета.

ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ) СУММ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ И ИХ ВОЗВРАТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ-ОРГАНИЗАЦИИ

Возврат излишне уплаченных (излишне взысканных <1>) сумм налогов (пеней, штрафов) в бухгалтерском учете отражается как поступления на расчетный счет. Записи делаются по дебету счета 51 и кредиту счета 68 на основании выписки банка по расчетному счету (Инструкция по применению Плана счетов).

Как рассчитать проценты за просрочку возврата налога

Президиум ВАС РФ (постановление от 21.01.2014 № 11372/13) придерживается точки зрения, что правила расчета процентов должны быть едиными, в т. ч. для начисляемых за несвоевременный возврат сумм НДС, подлежащего возмещению из бюджета, и других излишне уплаченных (взысканных) налогов. И заключаются они в следующем:

Инструкция по — возврату налоговой переплаты

При этом всем известно, что данные налоговиков и плательщиков часто не совпадают. Поэтому, перед тем как подать в налоговую инспекцию заявление на возврат либо зачет налога, лучше сначала провести с ней совместную сверку расчетов с бюджетом или хотя бы запросить справку о состоянии таких расчето в подп. 5.1 п. 1, п. 2 ст. 21, подп. 10, 11 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ . Если вы не сделаете этого и подадите в налоговую инспекцию заявление на бо ´ ль ­шую сумму, чем числится по данным налоговиков, ИФНС все равно предложит вам произвести совместную сверку. И скорее всего, вернет вам заявление с тем, чтобы вы представили после сверки ново е пп. 3.2.2, 3.3.4, 3.4.6 Методических рекомендаций . Правда, вы этого делать не обязаны, достаточно и уже поданного заявлени я п. 4 ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 20.09.2012 № 03-02-07/1-226 .

Возврат пеней

При этом отметим, что в Определении Конституционного Суда РФ от 21 июня 2001 года N 173-О указано, что содержащаяся в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ норма позволяет налогоплательщику в течение 3-х лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, оспариваемое нормативное положение, являющееся составной частью ст. 78 Налогового кодекса РФ, адресованной налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту. При этом если в ходе судебного разбирательства будет установлено, что сторона по делу пропустила срок исковой давности и уважительных причин для восстановления этого срока не имеется, то суд вправе отказать в удовлетворении заявленного требования (письмо Минфина от 22 февраля 2006 года N 03-02-07/2-10, направленное для использования в работе письмом ФНС РФ от 4 апреля 2006 года N ММ-6-19/357@ «О списании излишне уплаченной суммы налога в случае истечения срока давности на подачу заявления о зачете (возврате) налога»).

ИП-навигатор по налогам

Некоторая путаница может возникнуть, если была смена налоговой в тот период, когда вопрос с зачетом / возвратом был «в процессе». Например, предприниматель подал заявление и сменил ФНС до вынесения решения налоговой. В такой ситуации налоговый орган по старому месту регистрации должен завершить вопрос, – это не прописано в НК РФ, но следует из судебной практики.

Статья 78 НК РФ

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

С 2008 года возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета этой суммы в счет погашения вышеуказанной недоимки (задолженности) в соответствии со ст. 78 НК РФ.

Статья 78

16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям — налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.

ВЫПЛАТА ПРОЦЕНТОВ ПРИ ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ НАЛОГОВ (ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ): ПЕРИОД НАЧИСЛЕНИЯ, ПОРЯДОК РАСЧЕТА, ДОНАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ

Стоит подчеркнуть, что по смыслу п. 5 ст. 79 НК РФ проценты на сумму излишне взысканных налогов начисляются не только в случае ее несвоевременного возврата, о котором в вышеуказанном Постановлении упомянул Президиум ВАС РФ. Налогоплательщик имеет право на получение процентов и при возврате из бюджета излишне взысканной суммы налогов в установленный срок (т.е. без просрочки). Ведь согласно абз. 2 п. 5 ст. 79 НК РФ они начинают начисляться со дня, следующего за датой излишнего взыскания налога. Основания для применения при расчете таких процентов количества дней в году, равного 360, в Налоговом кодексе РФ также отсутствуют.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган ФК для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ.