Возврат товаров налог на прибыль

Отражение операций по возврату товара у покупателя и продавца в бухгалтерском и налоговом учете

Поскольку покупатель — плательщик НДС, с такой реализации надо исчислить налог к уплате в бюджет в текущем периоде. Покупатель выставляет бывшему продавцу счет-фактуру на возвращаемые товары в течение 5 календарных дней с даты возврата. В нем бывший покупатель указывает себя в качестве продавца, а бывшего продавца (которому возвращается товар) — в качестве покупателя. Этот счет-фактуру надо зарегистрировать в ч. 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж (Пункт 3 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-07-09/08). Восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по первоначальному счету-фактуре, полученному от продавца при приобретении возвращаемых товаров, не нужно.

Как продавцу отразить в налоговом учете возврат товаров покупателем

При этом для целей расчета налога на прибыль ФНС России в письме от 17 июля 2009 г. № 3-2-06/77 не оценивает операцию по возврату товара по основаниям, предусмотренным законодательством, как самостоятельную хозяйственную операцию. То есть договор купли-продажи в части возвращенного товара следует считать несостоявшимся.

Налоговые сложности при возврате товара

Но не всегда так можно сделать. Тогда вам придется отразить этот возврат в учете. Основная загвоздка в том, что для целей НДС и для целей налога на прибыль порядок оформления операций по возврату, рекомендуемый контролирующими органами, разный. Причем независимо от того, какие товары возвращаются — качественные или нет.

О возврате товаров, обратной реализации и программе, «которая так не делает»

Если причиной возврата является несоответствие поставленного товара условиям договора (спецификации) по качеству, комплектации, цвету, размеру и т.п., то данный возврат является именно возвратом, смысл которого в гражданско-правовом плане означает, что поставщик не выполнил должным образом своих обязательств по поставке товара.

Налогообложение при возврате товара

Первоначально, продавец включает в налоговую базу по прибыли сумму выручки от реализации товаров, право собственности на которые перешло к покупателю. При возврате товара продавец включает в состав расходов суммы затрат на приобретение возвратных товаров.

Прозрачная бухгалтерия

Для налога на прибыль такой подход вполне логичен. Ведь если вы оформите в «прибыльном» налоговом учете возврат товара как новую поставку, то вы завысите стоимость приобретения этого товара. А такая стоимость должна основываться на ваших реальных затратах на приобретение товара у первоначального поставщика или на его производство. Следовательно, новой стоимости у возвращаемого товара быть не должно. И даже накладную на возврат товара, в которой покупатель укажет его продажную цену, нужно рассматривать лишь как документ, подтверждающий сам факт возврата. А не документ, по которому надо определить новую стоимость товара ?. Значит, на цену из накладной и счета-фактуры, которые вы получили от несостоявшегося покупателя, в «прибыльном» налоговом учете смотреть не нужно.

Организация-покупатель (общая система налогообложения) возвращает товар (качественный и некачественный), принятый на учет, поставщику, который находится на спецрежиме

Юридическим основанием для предъявления претензий поставщику является акт, подписанный специально созданной комиссией (смотрите также п. 2.1.7 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).

Возврат товара поставщику налог на прибыль

Вопрос: Организация-покупатель вернула поставщику некачественный. По условиям договора право собственности на товар перешло к организации-покупателю, однако товар не был оплачен. Признается ли в целях налогообложения прибыли данный возврат товара реализацией?

Возврат товаров и налог на прибыль

При этом продавец проводит корректировку доходов от реализации товаров, отражая разницу от такого перерасчета со знаком «минус» в строке 03.26 «Перерасчет доходов в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров (работ, услуг) (+, -)» приложения ИД к строке 03 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.

Отражение в бухучете и при налогообложении возврата товаров поставщику

Несоответствие товаров условиям договора, обнаруженное в момент приемки (до оприходования на счет 41) отразите в акте по форме № ТОРГ-2 (№ ТОРГ-3). На основании этого документа организация может отказаться от поступивших товаров и потребовать их замены или возврата денег. Договор купли-продажи (поставки) в этом случае считается неисполненным, а полученные товары – принятыми на ответственное хранение (п. 1 ст. 454 ГК РФ).

Налоговые сложности при возврате товара №7 (94) 2010

Возврат товара чреват сложностями в учете. И все стараются их избежать. Хорошо, если ваш покупатель вернул товар быстро, пока вы еще можете без последствий удалить данные об отгрузке в учете. В таком случае многие (по договоренности с контрагентом) просто уничтожают отгрузочные документы – и отгрузки как будто вообще не было. А если покупатель возвращает лишь часть товара, то выписывают новые накладную и счет-фактуру только на те товары, которые остаются у покупателя.

Возврат товаров: учет и оформление

Как именно произвести эти корректировки и что корректировать, в тексте статьи 172 НК РФ не сказано. Это можно рассматривать как корректировки прежней реализации и отражение факта возврата товаров. О том, что при возврате корректируются данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации и сумм НДС сказано в письме Управления МНС по г. Москве от 16.10.2003 № 24-11/58268. В нем же подтверждается, что при возврате брака покупатель может счета-фактуры не выставлять, а регистрировать в книге покупок полученные документы только в части качественного товара.

Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику

При обнаружении несоответствия товара после принятия его к учету покупатель имеет право в одностороннем порядке расторгнуть договор, что подразумевает отказ от перехода права собственности, и право на товар переходит обратно к поставщику (п. 2. ст. 475 ГК РФ). Обнаружение факта несоответствия товара заявленным требованиям необходимо оформить документами на возврат товара ненадлежащего качества — это может быть акт разбраковки или лист претензий по неудовлетворенности поставленным товаром.

Возврат товаров налог на прибыль

Продавец вправе принять к вычету НДС, ранее начисленный и уплаченный в бюджет с реализации возвращенных ему товаров, с момента получения счета-фактуры покупателя, принявшего товар на учет, и отражения в учете соответствующей операции по возврату продукции. Однако, по мнению ряда арбитров, продавец вправе заявить вычет в периоде возврата товара, после того как он произвел в учете соответствующую корректировку, а не в периоде реализации ТМЦ (постановления ФАС Московского округа от 05.04.2010 № КА-А40/2672-10, от 29.12.2009 № КА-А40/13449-09)

Путешествие» качественного товара

А вот если ваш продавец — неплательщик НДС, к примеру упрощенец, надо согласовать с ним цену, которую вы будете указывать в своей накладной и в своем счете-фактуре. Проблема в том, что вы купили товары (материалы, основные средства) без НДС. А продать их вы должны уже с налогом. Если вы «накрутите» налог сверху, продавец вполне резонно откажется доплачивать вам разницу в виде НДС.