Действия при мошенничества аудитора

Рассмотрение аудитором случаев мошенничества и коррупции (Ивашкевич В

Аудитор судит о том, имела или не имела место коррупция, главным образом на основе информации внутреннего контроля либо по первичным документам и выявленным им искажениям финансовой отчетности. Перед аудитором ставится задача предотвращения коррупции при ознакомлении с деятельностью аудируемого лица и при планировании аудиторской проверки (бухгалтерия клиента должна это делать в своей текущей работе, что значительно сложнее во всех отношениях).

Действия аудитора при выявлении ошибок и мошенничества

Несмотря на то что аудитор учитывает при формировании своего мнения только существенные искажения финансовой отчетности, в процессе аудита он должен зафиксировать все обнаруженные им ошибки и факты мошенничества, довести их до сведения заказчиков аудита. При определении необходимости представление информации предприятию, которому нужно предоставить информацию о возможных или имеющиеся факты мошенничества или существенные ошибки, аудитор должен учесть все связанные с этим обстоятельства. О фактах мошенничества аудитор должен оценить участие в этом руководящих лиц предприятия. В большинства случаев о существования; мошенничества будет целесообразно сообщить руководителю лица, которая задействована в мошенничестве и занимает служебную должность на уровень ниже, чем ее непосредственный руководитель. Если к мошенничеству причастен высший руководитель предприятия (директор) аудитор имеет право и должен получить юридическую консультацию от другого специалиста (юриста или адвоката) относительно своих дальнейших действий или направлений аудита.

МСА 240 Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в процессе аудита финансовой отчетности

Практика показывает, что вероятность обнаружения фактов ошибок выше, чем вероятность обнаружения случаев мошенничества. Это связано с действиями руководства организации, которые, как правило, направлены на сокрытие фактов мошенничества. К таким действиям относятся: тайный сговор, подлог документов, преднамеренное неотражение операций, умышленное представление неверной информации аудитору.

Действия аудитора в случае выявления ошибок и фактов мошенничества

Данные виды искажений м.б., как существенными, так и несущественными. В процессе аудита аудитору следует оценить риск появления искажений БО и риск их необнаружения. При этом аудит.орган-ия д.учитывать определенные факторы, способствующие повышению риска появления как преднамеренных, так и непреднам-х искажений (к таким факторам м.отнести: наличие значит-х фин.вложений в кризисные отрасли экономики; несоотв-е величины оборотных средств быстрому росту объемов продаж или значит-му снижению прибыли; нетипичные сделки аудируемого лица, особенно в конце отчет.года, которые сущест-но влияют на величину фин.показателей; наличие платежей, которые явно не соотв-ют предостав-м услугам).

Методы обнаружения ошибок и мошенничества в процессе аудита

г) предполагаемыми или реальными отрицательными последствиями опубликования данных о низких финансовых результатах предполагаемых значимых хозяйственных операций, таких как сделки по слиянию организаций или заключение контрактов по результатам конкурсов.

Действия при мошенничества аудитора

Приток в Россию иностранного капитала, появление большого числа иностранных компаний и их представительств, филиалов и дочерних предприятий настоятельно потребовали ознакомления с международными правилами не только ведения бизнеса, но и юридического, таможенного и учетного оформления сделок. Таким образом, реформа экономики в России не могла не затронуть систему бухгалтерского учета и контроля.

Статья: Методы обнаружения ошибок и мошенничества в процессе аудита

е) отказ руководства аудируемого лица в предоставлении аудитору доступа к ведущим работникам информационно-технологического отдела, включая специалистов по информационной безопасности, операторов и разработчиков систем, а также к соответствующему оборудованию;

Аудит мошенничества

1. Опрос руководства и прочего персонала субъекта, в т.ч. получение следующей информации:
   1. Собственная оценка руководством рисков мошенничества;
   2. Оценка руководством существенных контролей по предотвращению и обнаружению рисков;
   3. Реагирование руководства на внешние или внутренние заявления о мошенничестве, влияющем на субъект;
   4. Знает ли руководство, внутренний аудит или другие лица о фактических или подозреваемых мошенничествах, оказывающих влияние на субъект;
   5. Как лица, наделённые руководящими полномочиями, выполняют надзор за тем, как руководство выявляет и реагирует на риски мошенничества в субъекте
   6. О внутреннем контроле, установленном руководством для смягчения этих рисков.
2. Рассмотрение существования факторов риска мошенничества;
3. Рассмотрение необычных или неожиданных отношений, которые были выявлены при выполнении аналитических процедур;
4. Рассмотрение прочей информации, которая может быть полезна при выявлении рисков существенных искажений, вызванных мошенничеством.

Порядок рассмотрения аудитором мошенничества в ходе аудита

Запросы аудитора руководству клиента могут предоставить полезную информацию о риске существенных искажений в финансовой отчетности в результате мошенничества сотрудников предприятия. Однако, такие запросы не дадут информации о риске существенных искажений в финансовой отчетности в результате мошенничества руководства. Поэтому, аудитор может направить запросы другим лицам организации с целью получения дополнительной информации о фактах мошенничества. К таким лицам относятся: технический персонал, не участвующий непосредственно в процессе подготовки финансовой отчетности; сотрудники, обладающие различными полномочиями; лица, осуществляющие надзор и контроль за сотрудниками, которые обрабатывают и регистрируют необычные операции; сотрудники юридической службы и др.

Действия при мошенничества аудитора

Согласно МСА -240 «Мошенничество и ошибки» мошенничество—это преднамеренное действие одного или нескольких лиц среди руководящего состава, которое приводит к неправильному представлению финансовой отчётности. Ошибка – есть непреднамеренное искажение в финансовой отчётности. Ошибки возникают вследствие недосмотра, рассеянности, забывчивости, невнимательности.

Действия при мошенничества аудитора

Во время планирования и проведения процедур аудита и отчетности аудитор должен оценить риск существования существенных искажений в финансовой отчетности предприятия, которые могут быть результатом обычных ошибок или следствием мошенничества. Классификация отклонений приведена на рис. 3.3.

Действия при мошенничества аудитора

Он обязан напоминать руководству предприятия-клиента об ответственности за ведение внутреннего контроля, с тем чтобы предотвратить или выявить эти некорректности. Обязанности экономических субъектов в части аудиторских проверок в основном сводятся к созданию условий аудиторам в выполнении ими своей работы, предоставлению всей необходимой документации и информации, устных и письменных разъяснений и объяснений.

Рассмотрение аудитором случаев мошенничества и ошибок

Риск необнаружения существенных искажений, вызванных мошенничеством, выше, чем риск необнаружения существенных искажений, возникших из-за ошибок, вследствие того, что преднамеренные действия могут осуществляться по специально разработанным схемам, направленным на сокрытие результатов мошенничества. При этом несколько сотрудников могут вступить в сговор, в результате чего аудитору представляются ложные доказательства.

Процедуры аудита отдельных форм обмана (мошенничества)

Каждое предприятие вправе открывать в любом учреждении банка текущий счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Текущие счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе.

Действия аудитора при выявлении мошенничества

3) утверждает программы подготовки аудиторов и по согласованию с Национальным банком Украины программы подготовки аудиторов, которые будут осуществлять аудит банков; 5) осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими фирмами и аудиторами требований данного Закона, стандартов аудита, норм профессиональной этики аудиторов; 6) осуществляет мероприятия из обесᴨȇчения независимости аудиторов при проведении ими аудиторских проверок и организации контроля за качеством аудиторских услуг; 7) регулирует взаимоотношения между (аудиторскими фирмами) в процессе осуществления аудиторской деятельности и в случае необходимости применяет к ним взыскание; 8) осуществляет другие полномочия, предусмотренные Законом «Об аудиторской деятельности» и Уставом Аудиторской палаты Украины.