Как сделать переввостановление затрат другой организации проводки—

Содержание

1 Перевыставление транспортных расходов
- 1.1 Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина
2 Как оформить перевод долга
- 2.1 ЕНВД
- 2.2 Перевыставление коммунальных услуг арендодателем
3 Возмещаемые расходы по договору комиссии
4 Комментарии и мнения
- 4.1 v8: Перевыставление расходов — как отразить в БП 2.0/3.0
5 Перевыставление коммунальных платежей арендатору: бухучет и налоги

Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Как сделать переввостановление затрат другой организации проводки и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.

Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.

В такой ситуации «Трейд-Сервис» не может вычесть «входной» НДС. Налогоплательщик предъявил договор перевозки, заключенный с «ЕвроТранс». В нем предусмотрено возмещение платы за проживание водителей. Эта компенсация прибавляется к плате за саму перевозку, отдельно указанную в договоре, и включается в общую стоимость услуг самого исполнителя. Вся стоимость облагается НДС и отражается в счете-фактуре партнера.

Перевыставление транспортных расходов

И это неудивительно: до сих пор он не имеет однозначного решения. В данной статье вы сможете ознакомиться со всеми основными точками зрения финансовых ведомств и судов по вопросу исчисления НДС с возмещаемых расходов.

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

Пример, затраты на коммунальные услуги, выставленные собственником здания компании А равны 90 000 рублей, по договору возмещения затрат она должна перевыставить 30 000 руб организации Б и 30 000 руб организации С.

Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Как оформить перевод долга

В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет. Ведь организации на упрощенке признают доходы и расходы после их фактической оплаты (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому продавец учтет доход, когда новый должник погасит обязательство. То есть так же, как если бы обязательство по оплате исполнил первоначальный должник. Доходы от реализации в данном случае возникают на дату поступления средств от нового должника (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

ЕНВД

В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (контрагент). «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом».

Как правило, расходы продавцов продукции по доставке, подлежащие перевыставлению, отражаются на субсчете «возмещаемые расходы» счета 76 и на счетах расходов не учитываются. Так как условием принятия к вычету НДС являются счет-фактура, принятие на учет услуг и связь с деятельностью облагаемой НДС, то у продавца в нашем случае отсутствует возможность принятия НДС к вычету. Расходы тут будет учитывать покупатель. Из этого можно сделать вывод, что в этом случае необходимо перевыставлять транспортные и иные расходы покупателю с учетом НДС (если тот будет возмещать расходы на доставку).

-не выделять НДС с суммы компенсации и не включать ее в налоговую базу по НДС. Счет-фактура арендодателем, соответственно, не выставляется, а в договоре и акте указывается сумма компенсации с уточнением «без НДС».

Перевыставление коммунальных услуг арендодателем

В договоре, как правило, не указывается обязанность арендатора уплачивать НДС сверх стоимости возмещения электроэнергии. А арендодатель в этом случае может выставить акт на возмещение услуг с выделенным НДС без предоставления счет-фактуры. В следствии арендатор не может принять к вычету «входной» НДС (п.1 ст.169 НК РФ). Такие расходы возможно учесть в составе прочих, связанных с производством и реализацией, как составная часть арендной платы, но лишь при отражении в договоре аренды условия о возмещении арендатором расходов арендодателю на электроэнергию (подп.10 п.1 ст.264 НК РФ, письма Минфина №03-03-06/1/724 от 03.11.2009, №03-03-04/1/43от 19.01.2006).

В договоре строительного подряда указывается обязанность субподрядчика возместить расходы генподрядчика, связанные, например, с предоставлением строительной документации, охраной . Обычно плату за такие услуги устанавливают в процентах от стоимости работ, выполненных субподрядчиком . В этом случае генподрядчик отражает доход на дату подписания субподрядчиком акта об оказании услуг (выполнении работ) . Субподрядчик на эту же дату учитывает расходы .

Возмещаемые расходы по договору комиссии

Сумму затрат исполнителя (подрядчика) на приобретение материалов заказчик отдельно не возмещает, а учитывает в цене работы . Поэтому даже если ваш заказчик оплачивает стоимость материалов, то эти суммы вы отражаете в составе выручки вместе со стоимостью работ (услуг) . Такие доходы учитываются в налоговом учете на дату подписания акта об оказании услуг (выполнении работ) .

Возмещаемые расходы по другим договорам

5 июня подрядчик отразит и в бухгалтерском, и в налоговом учете доход в размере 15 000 руб. (10 000 руб. + 5000 руб.). На эту же дату заказчик отразит стоимость работы и материалов в расходах в единой сумме — 15 000 руб.

Фирма «Весна» изготавливает лекарства, которые обязательно нужно сертифицировать. Для испытаний в июне 2003 года в сертификационную лабораторию передали образцы готовой продукции, себестоимость которых равна 1 100 руб. За услуги по сертификации заплатили 3 000 руб. (в том числе НДС 20% — 500 руб.).
После испытаний был подписан акт о том, что предоставленные образцы дальше использовать нельзя. Сертификат соответствия был выдан 1 июля 2003 года. Срок его действия заканчивается 30 июня 2006 года. Фирма определяет доходы и расходы методом начисления.
В бухгалтерском учете фирмы «Весна» в июне 2003 года сделаны следующие проводки:

Ежемесячная сумма расходов, которую нужно было включать в состав расходов, равна 100 руб. ((2500 руб. + 1100 руб.) : 3 года : 12 мес.). Таким образом, за июль — декабрь 2003 года в состав расходов можно было включить 600 руб. (100 руб. x 6 мес.). Бухгалтер составил бухгалтерскую справку и записями, датированными 31.12.2003, так исправил ошибку:

Пример 1

Корректурным способом нецелесообразно пользоваться для исправления ошибочно записанных сумм в тех учетных регистрах, в которых уже подсчитаны итоги. В этом случае пришлось бы исправлять несколько сумм. Корректурный способ не применяется также в случаях, когда необходимо исправить указанную корреспонденцию счетов (вместо одного дебетуемого или кредитуемого счета указан другой). Такие ошибки обнаруживаются иногда после выведения итогов в Главной книге и составления баланса. Эти ошибки исправляют способом «сторно».

Отметим, что при таком оформлении договорных отношений у организации торговли не возникнет сложностей с квалификацией доходов и расходов, а также с отражением их в учете, поскольку исполнение договоров купли-продажи на обычных условиях является стандартной операцией для торгующих компаний.

Отметим, счет 10 удобен тогда, когда в процессе переработки образуются отходы. В общем случае они, как и исходные товары (материалы), являются собственностью давальца, и переработчик обязан их вернуть. Тогда давалец приходует их так же, как и материалы (а не товары), впоследствии списывая их в состав прочих расходов (при невозможности дальнейшего использования в своей деятельности).

Передача на переработку товаров и получение этих же товаров обратно

Пример 2. Воспользуемся условиями предыдущего примера с той лишь разницей, что бухгалтер отражает передачу товаров в переработку на отдельном субсчете 41-5 «Товары, переданные в переработку», открытом к счету 41 «Товары».

Таким образом, в случае если получение денежных средств российской организацией от иностранной фирмы в качестве возмещения сумм расходов, понесённых российской организацией за иностранную фирму, не связано с реализацией товаров, работ, услуг, то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются.

Комментарии и мнения

v8: Перевыставление расходов — как отразить в БП 2.0/3.0

На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных за реализованные товары, работы, услуги или иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг.

247 НК РФ). В целях исчисления налога на прибыль к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст.ст. 249, 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Перевыставление коммунальных платежей арендатору: бухучет и налоги

В остальном способ перевыставления дополнительных расходов заказчику (в цене или сверх цены) на бухгалтерский учет у сторон договора не влияет. У исполнителя сумма возмещения включается в доходы по обычным видам деятельности, а у заказчика — либо в расходы по обычным видам деятельности, либо в прочие расходы. Если расходы возмещаются в составе стоимости услуг, то сделайте следующие проводки:Содержание операцийДебетКредитОтражены затраты, связанные с оказанием услуг и подлежащие возмещению заказчиком2060(76и др.)Отражен «входной» НДС1960(76)НДС принят к вычету6819Сумма, подлежащая возмещению заказчиком, признана в составе выручки от оказания услуг6290-1Списаны затраты на оказание услуг, возмещаемые заказчиком90-220Начислен НДС90-368Получена сумма возмещения затрат от заказчика5162Если расходы возмещаются сверх стоимости оказанных услуг, то сделайте следующие проводки:Содержание операцийДебетКредитОтражены затраты, связанные с оказанием услуг и подлежащие возмещению заказчиком2060(76и др.)Отражен «входной» НДС1960(76)НДС принят к вычету6819Сумма, подлежащая возмещению заказчиком, признана в составе выручки от оказания услуг6290-1Списаны затраты на оказание услуг, возмещаемые заказчиком90-220Начислен НДС 190-376-НДСПолучена сумма возмещения затрат от заказчика5162Отражена задолженность по уплате НДС в бюджет76-НДС681 Обязанность по уплате НДС в бюджет возникает после получения денег.

Как в бухгалтерском учете отразить возмещение расходов по счетам, перевыставленным заказчику услуг

выставляем от своего имени счет-фактуру по транспортным услугам и прикладываем к нему копию счета-фактуры организации-перевозчика (п. 1, подп. «а» п. 7 разд. II прил. 3 постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137), регистрируем в журнале счетов-фактур;
счет-фактуру по вознаграждению за посредничество регистрируем в книге продаж.

Д58 – К76 – 11 999 руб., покупка дебиторского долга, оформленная договором переуступки.
Д58 – К76 – 1500 руб., показаны издержки в виде юридического сопровождения.
Д76 – К51 – 11 999 руб., произведена оплата по договору переуступки.
Д51 – К76 – 14 278 руб., должник (ООО «Финик») погасил долг.
Д76 – К91.1 – 14 278 руб., отражен доход от суммы погашения долга,
Д91.2 – К58 – 13 499 руб. (11 999 + 1500), собраны все издержки по договору передачи долга.
Д91.2 – К68/НДС – 118,83 руб. ((14278 – 13499) х 18 / 118), с полученного дохода начислен НДС.
Д91.9 – К99 – 660,17 руб. (14 278 – 13 499 – 118,83), отражен размер прибыли, полученной от договора переуступки.

Отражение в учете операций по передаче долговых обязательств у стороны, принимающей дебиторскую задолженность, будет осуществляться по нормам ПБУ 19/02. Правила бухучета предполагают отнесение сумм по выкупленным долгам у других юридических лиц на 58 счет (п.3 ПБУ 19/02). Проводки по переуступке права требования, составляемые юридическим лицом, которое изначально выступало в роли кредитора и инициировало передачу долга третьему лицу, оформляются как продажа дебиторской задолженности.

Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?

П. 3 ст. 485 ГК РФ предусмотрено, что в договоре реализации можно поставить пункт об изменении стоимости товара при наступлении определенных обстоятельств. Как вариант, можно внести условие: если доставку товара до покупателя организует поставщик, то стоимость товара увеличивается на стоимость транспортировки товара до покупателя.