Возмещение расходов по найму жилья

Аренда жилья для работников

При этом в соответствии с ТК РФ часть оплаты труда, выплаченная в натуральной форме, не может превышать 20% от суммы зарплаты сотрудник а ст. 131 ТК РФ . И по мнению Минфина, из всех трат на аренду квартиры в «прибыльных» расходах компания может признать в качестве расходов на оплату труда только сумму, не превышающую указанный лими т ст. 255 НК РФ; Письма Минфина от 19.03.2013 № 03-03-06/1/8392, от 02.05.2012 № 03-03-06/1/216, от 28.10.2010 № 03-03-06/1/671, от 17.01.2011 № 03-04-06/6-1 .

Жилье работнику: наем и возмещение расходов

Следовательно, в иных случаях работодатель — собственник жилого помещения, предоставленного работнику на определенный срок (например, год), не имеет права его выселить в течение установленного срока при нарушении работником трудовой дисциплины, невыполнении должностных обязанностей и даже увольнении. Это связано с тем, что отношения нанимателя и работника, вытекающие из проживания работника в находящемся в ведении нанимателя жилом помещении, являются гражданско-правовыми, а не трудовыми.

Как компенсировать расходы по найму жилья

При заключении трудового договора между работником и администрацией предприятия может быть внесен пункт о возмещении расходов на жилье. Чаще всего такая позиция предусматривает работу в длительных командировках или в филиале организации. Возмещение предусматривается также военнослужащим и их семьям, если они арендуют жилье. Договор должен содержать точное указание на возможную доплату, вид предполагаемой недвижимости и условия выполнения обязательств.

Как оформляется компенсация аренды жилья сотрудникам

Однако эту позицию нельзя назвать полностью однозначной. Противоположную позицию можно обнаружить в судебной практике. В частности, существует судебное решение, по которому расходы облагаться не будут. Обосновано это тем, что необходимость компенсировать траты сотрудника на аренду прописана в коллективном, а не в трудовом договоре. В части 1 статьи 7 ФЗ №212 указано, что объектом обложения может являться только доход, возникший на основании трудового соглашения.

Налогообложение компенсации за аренду жилья сотруднику

Доход, выданный работнику (в т. ч. иностранному) в виде арендной платы, независимо от того, каким образом осуществляется эта оплата (путем передачи денег работодателем непосредственно арендодателю или выплаты соответствующей суммы самому работнику), будет облагаться (письмо Минфина России от 07.04.2020 № 03-04-09/21137):

14 Марта 2020Нюансы признания расходов на аренду жилья для работников

Инспекция по результатам проверки пришла к выводу, что на организацию возложена обязанность только по предоставлению, но не по оплате жилья иностранным гражданам – работникам организации. Поэтому инспекторы исключили из состава расходов часть затрат на оплату найма жилых помещений для указанных лиц в размере, превышающем 20% от суммы их заработной платы. Итог – доначисление только одного налога на прибыль (без соответствующих пеней) в сумме 8,9 млн руб.

Компенсация аренды жилья сотруднику

Судьи, оценив представленные доказательства в совокупности, в том числе приказы о возмещении затрат по самостоятельному найму жилья, трудовые договоры, дополнительные соглашения, внутреннюю инструкцию по предоставлению льгот, гарантий и компенсационных выплат работникам, переезжающим в другую местность на работу по предварительной договоренности с работодателем, заключили, что выплаты по компенсации расходов по самостоятельному найму жилья являются выплатами, произведенными в рамках трудовых отношений, и являются составной частью заработной платы (назначение и характер выплат, произведенных иногородним работникам, свидетельствуют о том, что они обусловлены трудовыми отношениями, связаны напрямую с трудовой деятельностью, носят систематический характер и выплачивались работникам именно в связи с осуществлением работниками предприятия трудовых обязанностей). Следовательно, они являются элементами оплаты труда и подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов, при этом не имеют значение ни их название, ни способ формирования источника выплат данных сумм.

Оплата работодателем аренды жилья для сотрудников, переехавших на работу в другую местность: налоговые последствия

При этом в ТК РФ не раскрывается содержание понятия «обустройство на новом месте жительства», в связи с чем к определению периода, в течение которого работодатель обязан компенсировать расходы работника на проживание на новом месте жительства, существует два подхода.

НДФЛ: возмещение работникам расходов по аренде квартир

Свою позицию чиновники обосновывают положением пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, согласно которому облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. В отношении таких выплат законодательством могут быть установлены пределы их размеров.

Аренда жилья работнику: НДФЛ и страховые взносы

ПРИМЕР В январе 2020 г. компания оплатила авансом аренду за февраль, март и апрель 2020 г. Соответственно, начиная с февраля у работника появляется «натуральный» доход. И при выплате февральской зарплаты (в марте) организация должна будет удержать НДФЛ за аренду квартиры в феврале.

КонсультантПлюс: Форумы

Как правильно указывается в письме, ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) содержит перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. К ним, в частности, относятся такие виды доходов, как все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Аренда жилья для работника: кто и какие налоги платит

По мнению Минфина, не облагается налогом (как компенсация) только возмещение расходов по самому переезду (Письма Минфина России от 13.07.2009 N 03-04-06-01/165, от 20.07.2007 N 03-04-06-01/255), но не по проживанию работника на новом месте (Письма Минфина России от 17.12.2008 N 03-03-06/1/688, от 25.01.2008 N 03-04-06-01/22). Минфин считает, что оплату аренды жилья для работника надо облагать НДФЛ, так как такая компенсация не поименована в ст. 217 НК РФ (посвященной доходам физлица, освобожденным от налогообложения).

Об отражении в налоговом и бухгалтерском учете возмещения расходов по найму жилья для работника

Анализ судебной практики: суды признают такие затраты экономически обоснованными, принимая во внимание следующие аргументы налогоплательщика: необходимость привлечения на работу данного технического специалиста, отсутствие у него жилья по месту нахождения обособленного подразделения, необходимость его постоянного (внеурочного) присутствия в месте производства в силу выполняемых должностных обязанностей и т.п. (например, Постановления ФАС ЦО от 29.09.2010 N А23-5464/2009А-14-233, ФАС ВСО от 14.03.2007 N А19-15320/06-15-Ф02-1153/07-С1, ФАС СЗО от 02.11.2007 N А56-47663/2006, ФАС ДО от 06.12.2006 N Ф03-А51/06-2/4410).

Как возместить сотруднику командировочные расходы на наем жилья

Если организация самостоятельно арендует для командированных сотрудников частное жилье, с его владельцем можно заключить долгосрочный договор. Это целесообразно, если организация регулярно командирует своих сотрудников в один и тот же населенный пункт. Размер арендной платы в договоре можно указать за любой период. В этом случае документом, подтверждающим расходы на наем жилья, тоже может быть акт.

Как облагается возмещение иногороднему сотруднику расходов по найму жилья

Статьей 169 ТК определено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходы по обустройству на новом месте жительства.