Содержание
Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Если передали оцди с остаточной стоимость ноль и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.
Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.
Таким образом, в рамках проведения годовой инвентаризации учреждение должно установить в локальном акте членов комиссии, которые должны анализировать нефинансовые активы на обесценение или же закрепить, что этим будет заниматься комиссия по поступлению и выбытию активов или инвентаризационная комиссия.
Какие активы подлежат обесценению
- убытков от обесценения актива, признанных в течение периода в составе расходов, и статьи отчетности, в которые включены эти убытки от обесценения актива;
- восстановленных убытков от обесценения актива, признанных в течение периода в составе доходов, и статьи отчетности, по которым эти убытки от обесценения актива были восстановлены.
Отражение накопленного обесценения ОС, НМА, НПА
В редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» принятие к учету суммы убытков от обесценения нефинансовых активов при получении объектов основных средств, нематериальных активов и непроизведенных активов отражается документами:
Итак, списание основных средств с нулевой остаточной стоимостью возможно в случае их полной изношенности, не подлежащей восстановлению либо утраты способности приносить доход (п. 29 ПБУ 6/01). Для реализации этого процесса разработан следующий алгоритм действий (п. 77 Методических указаний по бухучету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н):
Похожие публикации
Нередки случаи, когда на балансе предприятий числятся основные средства, износ по которым начислен полностью. Зачастую, несмотря на нулевую стоимость таких активов, они используются в процессе производства, продолжая приносить выгоду компании. Это нормальная ситуация, поскольку любая фирма стремится к максимальному извлечению прибыли в своей сфере деятельности, а полное начисление амортизации не является основанием для списания объекта с баланса. Если самортизированное ОС продолжает использоваться, его учитывают по нулевой стоимости, при необходимости раскрывая в финансовой отчетности информацию о нем.
spisanie_osnovnyh_sredstv_s_nulevoy_ostatochnoy_stoimostyu.jpg
- на этом основании руководитель принимает решение о ликвидации объекта ОС и издает соответствующий приказ на списание;
- оформляется акт формы ОС-4 на списание объекта (ОС-4а при списании автотранспорта, ОС-4б при выбытии группы объектов). Предприятие вправе разработать и применять свою форму документа, сохранив при этом основной набор необходимых реквизитов, означенных в законе № 402-ФЗ «О бухучете». Акт о списании актива должен отражать результат от ликвидации, формирует который суммирование стоимости оприходованных полезных остатков и затрат на демонтаж объекта. Окончательное оформление акта завершается лишь после окончания ликвидации объекта ОС;
- проводятся необходимые записи в бухучете.
Метод оценки учета материальных ценностей на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»:
– по остаточной стоимости — при ее наличии;
– в условной оценке один объект, один рубль — при полной амортизации объекта.
Учреждение учитывает оборудование на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» до тех пор, пока не примет решения о его демонтаже и утилизации. Инструкции и стандарты не устанавливают, как долго можно учитывать имущество на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение».
Списываем с балансового счета и учитываем на забалансовом? Не все так просто…
Поэтому чтобы согласовать списание с балансового счета, нужно собрать пакет документов, установленный учредителем — собственником имущества. Какие документы входят в этот пакет, нужно уточнить у собственника. Например, акт от экспертной организации, осуществляющей сервисное обслуживание медицинской техники, должен быть обязательно. Этот акт подтверждает причину списания — невозможность ремонта.
При этом сумма начисленной в НУ за один месяц амортизации должна определяться как произведение увеличенной в результате модернизации первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной исходя из срока полезного использования данного объекта. То есть она будет зависеть от того, увеличился в результате модернизации СПИ или нет. Если срок остался прежним, применяется норма, установленная при вводе ОС в эксплуатацию. Если увеличился, норму следует пересмотреть (см. письма Минфина от 11.09.2018 № 03-03-06/1/64978, от 23.10.2018 № 03-03-06/1/76004, от 25.10.2016 № 03-03-06/1/62131)
Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией
Расходы на ликвидацию для расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных (п. 1 ст. 265 НК РФ) единовременно в полном объеме в том периоде, когда они были фактически понесены (п. 7 ст. 272 НК РФ).
Продажа и ликвидация ОС с остаточной стоимостью, равной 0
Если самортизированные ОС используются, то их продолжают учитывать на балансе по остаточной стоимости, равной 0. Налога на имущество по таким ОС нет, но декларация или расчет авансов по налогу в налоговые органы представляется.
В состав имущества включаются активы, поступившие централизовано при создании учреждения или в процессе ведения деятельности, а также приобретенное за средства, утвержденные сметой по статье для данного вида расходов.
Постановка имущества на учет
Признание имущества особо ценным осуществляется приказом, изданным учредителем организации. Документ включает перечень активов ОЦДИ и их стоимостную оценку. Отнесение осуществляется в соответствии с параметрами, установленными ФЗ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и приказами по министерствам. Стоимостная оценка стоимости имущества указана в таблице.
Критерии принадлежности имущества к особо ценного имущества
Операции осуществляются на основании документов первичного учета – накладной, ведомости выдачи, акта о списании, справки бухгалтера. При списании или передаче имущества, учтенного за балансом, составляется акт установленного образца. Читайте также статью: → “Акт списания материальных запасов (Форма 0405230). Образец, бланк».
Здравствуйте! ООО ликвидируется и передает (возвращает) имущество единственному участнику. Почему мы должны списать имущество, а не передать? Почему нужно использовать документ Списание ОС, а не Передача ОС? Спасибо.
Добрый день, Татьяна.
Документ Передача ОС используется при продаже ОС. Уточните, пожалуйста имущество передается учредителю в счет вклада в уставный капитал? Будут ли выплачиваться дивиденды учредителю при ликвидации ООО.
Если стоимость передаваемого имущества при ликвидации не превышает доли в уставном капитале, то передача имущества не признается реализацией и не облагается НДС (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету по ОС, переданному в пределах вклада. Сумма превышения признается реализацией и облагается НДС (п. 2 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК, Письма Минфина РФ от 07.07.2015 N 03-07-11/39115, от 17.04.2012 N 03-07-11/112). Но дохода у ООО от такой реализации не возникает, так как нет от реализации (п. 1 ст. 39, ст. 249 НК РФ, письма Минфина России от 5 апреля 2011 № 03-03-06/1/212, от 19 июня 2006 № 03-03-04/1/525, ).
При исчислении налога на прибыль у ликвидируемой фирмы передача имущества учредителю не является расходом и не учитывается в составе затрат (п. п. 1 и 16 ст. 270 НК РФ).
Необходимо удержать НДФЛ со стоимости переданного учредителю имущества (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК, п. 1 ст. 226 НК).
Если НДФЛ удержать невозможно, необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию. Налог рассчитает ИФНС выставит требование об уплате сотруднику (п. 5 ст. 226 НК, письмо Минфина от 19.12.2007 № 03-04-06-01/444).
Вы можете задать еще вопросов
Добрый день, Татьяна.
При ликвидации ООО учредителю должна быть выплачена доля в уставном капитале и выплачиваются дивиденды (если есть прибыль). Если у вас по данным ликвидационного баланса имеется прибыль, то:
Дт 99 Кт 84 – Отражение прибыли
Дт 84 Кт 80 -Увеличение уставного капитал за счет нераспределенной прибыли
Дт 80 Кт 75 — Отражение суммы уставного капитала, подлежащей распределению между учредителями (участниками).
Если уставный капитал будет выплачиваться имуществом, то оформите документ Списание ОС – Счет списания – 75.01
Изменение показателей, отраженных на счете 210 06 «Расчеты с учредителем», осуществляется только в случае поступления или выбытия ОЦДИ при составлении годовой бухгалтерской отчетности, реорганизационной отчетности (либо с иной периодичностью, установленной учреждением по согласованию с учредителем, но не реже одного раза в год). При этом операции отражаются с использованием счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами» (4 401 10 172, 2 401 10 172) следующим образом:
Согласно ст. 298 ГК РФ бюджетное (автономное) учреждение не вправе распоряжаться недвижимым имуществом и ОЦДИ, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным (автономным) учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества.
Как отразить расчеты с учредителем?
На суммы изменений показателей счетов 4 210 06 000, 2 210 06 000 учреждение направляет учредителю извещение по форме 0504805 в порядке, установленном учредителем и отраженном учреждением в учетной политике.
6. Определенный расчетным путем убыток от обесценения актива признается в учете на годовую отчетную дату (п. 15 ФСБУ «Обесценение активов»). Он отражается на счетах бухгалтерского учета с применением счета 0 114 00 000 «Обесценение имущества учреждения».
Процедура обесценения актива может быть проведена и в иных случаях. Например, после пожара в учреждении, в результате которого пострадала часть имущества. Пожар считается внешним признаком обесценения актива.
В каких случаях ФСБУ не применяется?
Превышение остаточной стоимости актива над его справедливой стоимостью за вычетом затрат на его выбытие называется убытком от обесценения актива (п. 5 ФСБУ «Обесценение активов»). Определенный расчетным путем убыток отражается на счетах бухгалтерского учета. Это делается с целью приведения остаточной стоимости активов, учитываемых на балансе государственных (муниципальных) учреждений, в соответствие их реальной (рыночной) стоимости.
Стоимость основных средств списывается в расходы посредством амортизации. Есть оговорка, касающаяся первоначальной стоимости: если объект удовлетворяет условиям, приведенным в таблице, но его стоимость меньше 40 000 руб., такой объект может быть учтен на предприятии в качестве МПЗ и списан в расходы единовременно.
Когда ОС становится самортизированным
Рассмотрим вариант, когда самортизированное ОС вполне пригодно для дальнейшего использования, но требуется его ремонт или модернизация. В учете эти операции будут отражены по-разному, так как модернизация самортизированного основного средства и его ремонт — разные процессы.
Если нужен ремонт или модернизация
Сумма договора дарения определяется как рыночная цена объекта основных средств. Однако нельзя забывать об ограничениях, заданных Гражданским кодексом РФ. Подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ гласит, что дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб., в отношениях между коммерческими организациями не допускается.
Загрузка...
