Нужны ли упд если товар доставляется силами покупателя

Он в обязательном порядке должен содержать сведения о сторонах, задействованных в процессе передачи (название и реквизиты компаний, должности и ФИО ответственных лиц), список передаваемых материальных ценностей с указанием количества, ассортимента, стоимости, информацию о наличии повреждений, дефектов, неисправностей, а также претензии, если таковые возникнут.

Обязанность по доставке лежит на поставщике

Реальность для целей доказывания обоснованности налоговой выгоды означает не просто выполнение работ (поставку товаров) как таковых. Это выполнение работ (поставка товара) именно контрагентом налогоплательщика или посредством контрагента налогоплательщика.

Факт реальности поставки должен быть документально подтвержден

Таким образом, если сторона договора поставки не привлекает перевозчика, ТТН может не быть. Однако необходимо помнить, что в случае признания контрагента недобросовестным налоговый орган всегда будет требовать подтверждения реальности поставки и только ТОРГ-12 будет недостаточно.

По законодательству каждая компания может самостоятельно выбирать, как им работать. То есть фирма способна так взаимодействовать только с одним контрагентом или их группой, либо оформляет подобные файлы для всех по своему желанию.

По закону это необязательно. В пункте 5 статьи 169 указан полный перечень реквизитов, без которых нельзя работать. И этого элемента в нем нет. Более того, наличие синей круглой рамки не является важным параметром как для счета-фактуры, так и для первички.

Где должны стоять обязательные и рекомендованные подписи в УПД от лица водителя в образце и с привычной для покупателя стороны

Разработали и предложили это специалисты ФНС. Она помогает значительно сократить количество документации, которые необходимо безошибочно подготовить и передать на подпись клиенту. Она носит рекомендательный характер, поэтому допускается дополнять ее другими важными для компании строчками, чтобы не формировать отдельные бланки из-за 1-2 граф. Все можно объединить и один раз организовать шаблон, которым будет пользоваться предприятие при взаимодействии с контрагентами.

  • В цену ТМЦ расходы на доставку до покупателявключены. Доставка за счет Продавца: своими силами или он привлекает перевозчика.
  • Вцену ТМЦ расходы на доставку допокупателя невключены. Доставка за счет Покупателя: своими силами или он привлекает перевозчика.
  • В цену ТМЦ расходы на доставку допокупателя не включены. Доставка за счет Покупателя. Транспортировку организует Продавец, привлекая перевозчика. Транспортные расходы возмещаются Покупателем дополнительно.

Неправильный документооборот

  • поручение экспедитору – перечень и условия оказания услуг;
  • экспедиторская расписка – факт, что груз получен экспедитором;
  • складская расписка – факт принятия груза на хранение;
  • акт оказания услуг – содержание услуг и их стоимость;
  • отчет экспедитора – основание для компенсации клиентом фактически понесенных расходов.

Товар доставляется силами Продавца

  • транспортом и на условиях, указанных в договоре;
  • если в договоре нет условий доставки, то продавец сам определяет транспорт и условия, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов, существа обязательства, обычаев делового оборота.

Для упрощения документооборота разработана единая форма универсального передаточного документа. УПД может быть использован как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. Его применение возможно при любой системе налогообложения.

Заменяет ли счет-фактуру, товарную накладную ТОРГ-12 и транспортную (ТТН)?

В УПД есть обозначение М.П. (место печати), что предполагает постановку печати. Но постановка печати в счет-фактурах всегда была не обязательной. Поэтому при подаче бумаг в ФНС без печати, это не будет считаться ошибкой. Отсутствие печати не является поводом для отказа в вычете НДС и подтверждения расходов в целях налогообложения.

Рекомендуем прочесть:  Где оплатить транспортный налог

Постановка подписей

  • Разница УПД и товарной накладной (ТОРГ-12) — в том, что УПД содержит помимо перечисления товара, цены на каждый товар, общей суммы еще и данные по НДС, таможенной декларации и страну происхождения товара.
  • От товарно-транспортной УПД отличается отсутствием транспортной составляющей документа.

Ведь отгрузка товаров на экспорт, как и любой факт хозяйственной жизни, должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). В том числе это может быть и УПД. Главное, чтобы в нем были все обязательные для первички реквизиты, они перечислены в пункте 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кто может использовать универсальные документы

Учитывайте, что УПД не является документом, подтверждающим вывоз товаров за пределы России. То есть его нельзя использовать в качестве транспортного и товаросопроводительного документа. А вот сведения, содержащиеся в Заявлении о ввозе товаров, УПД со статусом 1 подтверждает. Такие разъяснения есть в письме ФНС России от 4 апреля 2016 г. № ЕД-4-15/5702.

Назначение универсальных документов

Формы УПД и УКД могут использовать любые организации и предприниматели. В том числе и те, которые не платят НДС. Например, организации, перешедшие на спецрежимы или использующие освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ, могут применять УПД в качестве первичного учетного документа для подтверждения расходов (письмо ФНС России от 5 марта 2014 г. № ГД-4-3/3987). При этом им не нужно заполнять:

Свое предложение ФНС оформила в письме «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры» от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, где рекомендовала налогоплательщикам к использованию форму универсального передаточного документа (приложение № 1).

Предпосылки для применения УПД

Если Ф.И.О. и должность лица, совершившего отгрузку товара (передачу услуг, работ, имущественных прав), совпадают с Ф.И.О. и должностью лица, которое подписало счет-фактуру, то подпись можно не дублировать, а указать только должность и Ф.И.О.

Порядок и образец заполнения УПД

  1. В графе А «№ п/п» приводится номер записи в таблице, а графе Б «Код товара/работ, услуг» — артикул для товаров или код ОКВЭД для услуг. Заполнение этих граф не является обязательным.
  2. Необязательны к заполнению поля, предназначенные исключительно для счета-фактуры (если у УПД указан статус 2):
  • графа 6 «В том числе сумма акциза»;
  • графа 7 «Налоговая ставка»;
  • графа 10 «Цифровой код страны происхождения товара»;
  • графа 10а « Краткое наименование страны происхождения товара»;
  • графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации».

Универсальный передаточный документ (УПД) является документом, который по задумке Федеральной налоговой службы должен являться унифицированным актом, который могут использовать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, отображающие получаемую прибыль и необходимые суммы НДС, вносимые в государственный бюджет.

Когда можно использовать?

Универсальный передаточный документ также может быть использован с различными участниками экономических правоотношений ввиду того, что он включает в себя сведения, используемые в различных подтверждающих совершение сделок документах, а его форма включена практически во все электронные бухгалтерские системы.

Правила заполнения

  • счет-фактура на отпущенный покупателю товар;
  • товарный раздел товарно-транспортной накладной на отгрузку и доставку товара покупателю;
  • накладная на отпуск товаров или материалов на сторону;
  • акт приема-передачи одного или нескольких объектов основных средств, передаваемых от продавца к покупателю.
  • транспортом и на условиях, указанных в договоре;
  • если в договоре нет условий доставки, то продавец сам определяет транспорт и условия, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов, существа обязательства, обычаев делового оборота.
  • В цену ТМЦ расходы на доставку до покупателявключены. Доставка за счет Продавца: своими силами или он привлекает перевозчика.
  • Вцену ТМЦ расходы на доставку допокупателя невключены. Доставка за счет Покупателя: своими силами или он привлекает перевозчика.
  • В цену ТМЦ расходы на доставку допокупателя не включены. Доставка за счет Покупателя. Транспортировку организует Продавец, привлекая перевозчика. Транспортные расходы возмещаются Покупателем дополнительно.
Рекомендуем прочесть:  Региональный Капитал За Третьего Ребенка Рожденного В 2020 В Пермском Крае

Неправильный документооборот

  • покупателю – для подтверждения реальности сделки (если стоимость доставки учтена в цене товара);
  • покупателю – для подтверждения расходов на доставку (стоимость доставки указана отдельно от стоимости товара);
  • продавцу – для подтверждения расходов на доставку, если он доставлял ТМЦ своими силами или заказывал доставку у перевозчика.

Если организация решила заменить формой УПД и счет-фактуру, и первичный документ, то ему нужно присвоить статус 1. В этом случае в УПД необходимо заполнить все реквизиты. Ведь в УПД собраны обязательные реквизиты для всех первичных документов (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ) и для счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ).

После отгрузки стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) может измениться. Такое изменение может быть вызвано увеличением или снижением либо цены, либо количества (объема) поставленных ресурсов. В этих случаях продавцы вместо корректировочного счета-фактуры могут составлять универсальный корректировочный документ (УКД).

Что заменяют собой универсальные документы

Поскольку форма УПД носит рекомендательный, а не обязательный характер, в нее можно вносить дополнительную информацию. Например, в форму можно включать показатели, необходимые для отражения специальных условий сделок. Для этого бланк, предложенный налоговой службой, разрешается дополнять новыми графами или строками. Но вписывать новые реквизиты можно только за пределами черной рамки, которой ограничена включенная в УПД типовая форма счета-фактуры. Менять саму форму счета-фактуры нельзя. Любые дополнения внутри черной рамки приведут к тому, что УПД утратит статус счета-фактуры и покупатель не сможет принять к вычету предъявленный ему НДС.

Напомним, что товары принимаются к налоговому учету по стоимости приобретения, которая формируется в соответствии с абз. 2 ст. 320 НК РФ и учетной политикой налогоплательщика. В данном случае исходим из условия, что в соответствии с учетной политикой организации стоимость приобретения товаров равна их договорной цене (без учета НДС).

В рассматриваемой ситуации организацией — «транзитным» продавцом заключено два договора: с поставщиком на приобретение товара и с покупателем на реализацию товара. Следовательно, у организации в результате указанных сделок должны быть две накладные, тогда как у первоначального поставщика и у конечного покупателя останутся экземпляры разных накладных. При этом «транзитный» продавец не получает товар на свой склад и не отпускает его покупателю, следовательно, он не является ни грузополучателем, ни грузоотправителем. В связи с этим оформление накладных при торговле транзитом имеет свою специфику.

Гражданско-правовые отношения

В данном случае в отношении «транзитного» товара установлен особый порядок перехода права собственности. Учитывая вышеизложенные разъяснения, дата отгрузки (дата определения налоговой базы) для целей исчисления НДС не совпадает с датой перехода права собственности на товар к покупателю, установленной договором поставки (датой передачи товара перевозчиком на склад покупателя). В связи с этим полагаем, что в бухгалтерском учете сумму НДС, начисленную при реализации товара транзитом, можно первоначально отразить по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет 76-НДС «НДС, предъявленный на дату отгрузки», с последующим отнесением в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» (Инструкция по применению Плана счетов). Соответствующие записи приведены в нижеследующей таблице проводок.

Ссылка на основную публикацию