Действия аудитора при выявлении ошибок и мошенничества

Содержание

Действия аудитора в случае выявления ошибок и фактов мошенничества

Непреднамеренное искажение БО явл-ся рез-том непреднамеренных действий аудируемого лица. Оно м.б. следствием арифметических или логических ошибок в учетных записях, ошибок в расчетах, недосмотра в полноте учета, неправильного отражения в учете ФХД, наличия и состояния имущества.

Действия аудитора при выявлении ошибок и мошенничества

Дальнейшие действия аудитора зависят от конкретных обстоятельств, но полученная аудитором информация относительно ошибок и мошенничества влияет на его мнение относительно проверенной финансовой отчетности и вида аудиторского заключения. Если аудитор приходит к выводу, что ошибки и мошенничество являются существенными на уровне финансовой отчетности предприятия и не могут быть соответственно в ней отражены или не могут быть сделаны исправления отчетности, то ему следует дать аудиторское заключение отрицательного характера или отказаться от заключения.

Шпаргалка: Методы обнаружения ошибок и мошенничества в процессе аудита

Суждение о мошенничестве или значительной ошибке должно быть доказательным. Когда возникают сомнения в степени причастности руководства предприятия к выявленным нарушениям, аудитор должен получить юридическую консультацию о приемлемости соответствующих законодательных мер. [6]

Действия аудитора при выявлении перекручивания (жульничества, ошибок)

При проведении аудита остается риск того, что мошенничество или ошибки не будут обнаружены. Аудитор не несет ответственность за выявление абсолютно всех фактов мошенничества и ошибок, которые могут существенно повлиять на достоверность финансовой отчетности клиента. Однако, аудитор должен получить гарантию отсутствия существенных случаев и фактов такого рода для предоставления безусловно — позитивного аудиторского вывода. Аудитору необходимо провести аудиторские процедуры, которые позволят обоснованно утверждать, что не существует существенных ошибок и мошенничества, которые могли бы повлиять на объективность и достоверность, а если они и были, то их или исправлено, или должным образом раскрыто в финансовой отчетности. В результате объективных ограничений аудита существует риск того, что некоторые существенные перекручивания не будут обнаружены даже в случае должным образом спланированного и проведенного аудита. Это происходит потому, что, как правило, жульничество преднамеренно скрывается, а системам внутреннего контроля присущи неотъемлемые ограничения. Если аудитор считает, что обнаружены мошенничество или ошибка могут существенно повлиять на финансовую отчетность, ему необходимо провести дополнительные процедуры.

Рекомендуем прочесть:  Заявление образец на пенсию

Методы обнаружения ошибок и мошенничества в процессе аудита

б) значительная часть вознаграждения указанных лиц (премии, опционы на акции, дополнительные выплаты после получения в будущем прибыли сверх оговоренного предела, др.) зависит от того, достигнет ли аудируемое лицо высоких показателей в части цен на акции, результатов хозяйственной деятельности, финансового положения, потоков денежных средств;

Действия аудитора при выявлении искажений в результате ошибок или недобросовестных действий

Профессиональный долг аудитора не позволяет ему предоставлять конфиденциальную информацию об аудируемом лице, в том числе о недобросовестных действиях и ошибках, третьим лицам. Тем не менее, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, аудитор должен сообщить информацию об обнаруженных фактах недобросовестных действий и ошибках уполномоченным государственным органам власти. В спорных случаях аудитору следует получить необходимые юридические консультации.

Действия аудитора при выявлении ошибок и мошенничества

При рассмотрении недобросовестных действий на уровне предпосылок составления бухгалтерской отчетности аудитор может например посетить подразделения без предварительного предупреждения, провести пересчет запасов на конец отчетного периода, чтобы минимизировать риск манипулирования с остатками по счетам, подробно исследовать корректировки , изучить необычные по своему характеру и стоимостному значению хозяйственные операции, провести интервьюирование сотрудников, анализ переходящих остатков статей бухгалтерского баланса ранее проаудированной бухгалтерской отчетности, сверку взаиморасчетов с третьими лицами.

Действия аудитора при выявлении ошибок и мошенничества

В случае, когда мошенничество или ошибка могли быть предотвращены или выявлены в ходе внутреннего контроля, но этого не произошло, аудитор должен пересмотреть свою предыдущую оценку этой системы, степень доверия к ней, расширить объем информации, которая должна быть проверена, применяя дополнительные процедуры.

Действия аудитора при выявлении ошибок и мошенничества

Во время планирования и проведения процедур аудита и отчетности аудитор должен оценить риск существования существенных искажений в финансовой отчетности предприятия, которые могут быть результатом обычных ошибок или следствием мошенничества. Классификация отклонений приведена на рис. 3.3.

Рассмотрение аудитором случаев мошенничества и коррупции (Ивашкевич В

Действия аудитора по выявлению искажений вследствие мошенничества требуют проверки учетных записей по операциям, где оно возможно и наиболее вероятно, оценочных значений и условий совершения необычных сделок. Выявляют их главным образом с помощью аналитических процедур, запросов и подтверждений.

Мошенничество и ошибки

Аудиторам необходимо обратить особое внимание на возмож. ность кражи с использованием компьютера посредством электронного перемещения денежных средств, объектов высокой стоимости, а также ценных бумаг, которые легко могут быть обращены в деньги. Аудитор должен внимательно проверить следующие факты:

Оценки ошибок и мошенничества

Практика аудита свидетельствует, что в результате искажения итогов осуществляются нарушения, которые приобрели вид документально необоснованной полученной под отчет наличности. В случае выявления таких нарушений аудитор обращает внимание администрации на необходимость не только взыскания материального ущерба, но и внесения исправительных записей на суммы искажения в бухгалтерском учете.

Контрольная «Действия аудитора при обнаружении мошенничества или ошибок» по Аудиту (Ксенофонтова О

5. Если непрерывность деятельности организации зависит от конкретных планов руководства на будущее или иных факторов, аудитор должен решить вопрос о том, нужно ли раскрыть эти планы и факторы в финансовой отчетности. Но руководство организации может не пожелать раскрыть свои планы и другие факторы в финансовой отчетности.

Рекомендуем прочесть:  Если Должник При Аресте Не Запускать Домой Пристсва

ДЕЙСТВИЯ АУДИТОРА ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ ФАКТОВ МОШЕННИЧЕСТВА ИЛИ ОШИБКИ

4 чества, то в соответствии с п. 51 МСА 330 «Аудиторские процедуры по оцененным рискам» он обязан выполнить процедуры проверки по существу, разработанные специально в отношении данного риска. Если подход к аудиту значимого риска состоит в проведении только проверки по существу, она обязательно должна включать помимо аналитических процедур выполнение детальных тестов [2]. В международной практике для анализа отчетности на предмет искажения данных используется система показателей, получившая название «Карта нормативных отклонений финансовых индикаторов». Она разработана профессором Мессодом Бенишем (табл. 1). Наименование показателя выручки Карта нормативных отклонений финансовых индикаторов Формула расчета Комментарии Выручка отчетного года / Выручка предшествующего года Темп снижения доли маржинального дохода в выручке качества активов оборачиваемости [(В 0 — С 0 ) / В 0 ] / [(В 1 С 1 ) / В 1 ], где В 1, В 0 объем выручки за отчетный и предыдущие годы; С 1, С 0 себестоимость продаж за отчетный и предыдущие годы [(А 1 ТА 1 OC 1 ) / А 1 ] / [(А 0 ТА 0 OC 0 ) / А 0 ], где А совокупная величина активов на конец периода; ТА величина оборотных (текущих) активов по состоянию на конец периода; ОС остаточная стоимость основных средств на конец периода (ДЗ 1 / В 1 / 365 дн.) / (ДЗ 0 / В 0 / 365 дн.), где ДЗ дебиторская задолженность на конец отчетного пери- 4 Т а б л и ц а 1 Если темп снижения маржинального дохода больше единицы, то его доля в выручке от продаж сократилась. Соответственно снизилось «качество» выручки и, как следствие, ухудшились перспективы компании на рынке. При этом если выручка от продаж растет (темп роста выручки больше единицы), а доля маржинального дохода в выручке снижается, то налицо признаки мошенничества в финансовой отчетности Если темп роста качества активов превышает единицу, компания, вероятнее всего, увеличивает долю внеоборотных активов в совокупном объеме активов. Рост внеоборотных активов, не связанный с увеличением количества основных средств, может свидетельствовать о необоснованной капитализации расходов В условиях стабильности или умеренного роста бизнеса этот показатель будет оставаться примерно на одном уровне. О мо-

Действия аудитора при выявлении мошенничества

Искажения могут быть преднамеренные и непреднамеренные. Преднамеренное искажение бухгалтерской отчетности — результат преднамеренных действий (или бездействия) персонала аудируемого лица. Оно совершается в корыстных целях, чтобы ввести в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности. Вместе с тем аудитору следует учитывать, что вывод о преднамеренных действиях (или бездействии) персонала аудируемого, ведущих к появлению искажений в бухгалтерской отчетности, может быть сделан только уполномоченным на то органом. Непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности — результат непреднамеренных действий (или бездействия) персонала аудируемого лица.

Ссылка на основную публикацию