Проводки в бухучете по возврату ндфл с налоговой бюджет—

Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Проводки в бухучете по возврату ндфл с налоговой бюджет и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.

Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.

Обратите внимание: некоторые инспекции не принимают утвержденную форму, если налоговым агентов было перечислено в бюджет больше, чем удержано или если налоговый агент заплатил налог раньше срока, так как в данном случае возникает переплата за счет средств налогового агента, а не налогоплательщика. Чтобы вернуть такую переплату необходимо заполнить заявление в свободной форме.

Почему нужен перерасчет

Ситуации, при которых необходимо выполнять перерасчет удержанного налога на доходы физических лиц в сторону увеличения или уменьшения, получают все большее распространение и вызывают много вопросов у бухгалтеров. Рассмотрим случаи, встречающиеся в хозяйственной практике учреждений при излишнем перечислении сумм НДФЛ.

Как возвращать

Если в 2020 г. была обнаружена переплата, подтвержденная сверкой расчетов, и налоговый орган вернул учреждению сумму излишне перечисленного налога, в бухгалтерском учете данная ошибка исправляется методом «красное сторно».

С точки зрения налогового законодательства, источник выплаты доходов физлицам является налоговым агентом. Его обязанностью является перечисление в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных вознаграждений не позднее дня, следующего за перечислением денежных средств работнику, за исключением двух случаев:

Ставки НДФЛ

1. Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ:

• с зарплаты;
• с больничных;
• с отпускных;
• с премий;
• с командировочных сверх норматива;
• с материальной выгоды от экономии на процентах.

1. Дт 73 Кт 68.01 — начислен подоходный:

• с материальной помощи свыше 4000 рублей,
• с подарков свыше 4000 рублей.

1. Дт 75 Кт 68.01 — начислен НДФЛ с дивидендов учредителям.
2. Дт 76 Кт 68.01 — подоходный налог с выплат по договору ГПХ лицам, не состоящим в штате.

НДФЛ: основные корреспонденции счетов

1. Доходы, облагаемые по ставке 35 %:

• выигрыш призов (в лотерее, в рекламной акции и т. п.);
• проценты по банковским вкладам;
• проценты по облигациям российских компаний;
• экономия на проценте по кредиту;
• кредитных потребительских и сельскохозяйственных кооперативов от предоставления займов.

1. Доходы, облагаемые по ставке 30 %:

• нерезидентов РФ, за исключением дивидендов от российских организаций, заработка высококвалифицированных специалистов, а также вознаграждения, полученные нерезидентами от некоторых видов трудовой деятельности, установленных пунктом 3 статьи 224 НК РФ ;
• по ценным бумагам, за исключением перечисленных в п. 5 ст. 224 НК РФ.

1. Доходы, облагаемые по ставке 15 %:

• дивиденды от российских компаний, полученные нерезидентами.

1. Доходы, облагаемые по ставке 9 %:

• проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007;
• учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, по ипотечным сертификатам участия, выданным до 01.01.2007.

Обратите внимание, что поля Осталось удержать и Осталось перечислить не отображаются в отчетах по умолчанию. Их можно добавить по кнопке Настройки — вид Расширенный — закладка Поля и сортировки, установив соответствующие флаги.

Например, налоговый агент мог излишне удержать НДФЛ с доходов физического лица и перечислить его в бюджет, когда сотрудник обратился с заявлением о предоставлении социального или имущественного вычета не в начале года, но вычет следует применять с начала года. В этом случае НДФЛ подлежит перерасчету, и, согласно пункту 1 статьи 231 НК РФ, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ

По умолчанию в документе Ведомость в банк в блоке Выплата зарплаты и перечисление НДФЛ установлен флаг Налог перечислен вместе с зарплатой. Проведение этого документа без предварительного анализа и изменений установок по умолчанию приведет к возникновению ошибки в системе: в программе будет зарегистрировано, что налоговым агентом перечислена сумма большая, чем требуется, — 1 300 руб. вместо 1 092 руб.

НДФЛ особенный налог — он перечисляется в бюджет из суммы доходов физического лица. Это означает, что работодатель должен перечислить в бюджет ровно столько НДФЛ, сколько он удержал из доходов работника. Организация, выступающая в роли налогового агента, не имеет права уплачивать налог за счет своих средств. Что делать, если вы неверно рассчитали налог и удержали больше? Или ошиблись в платежке и вместо 1000 рублей, перевели 10 тысяч, можно их вернуть или зачесть?

Когда может возникнуть переплата по НДФЛ

Порядок возврата таких сумм также регулируется ст. 78 НК РФ, так как ничего иного в НК РФ не установлено, и налоговые агенты также имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога, а правила, указанные в ст. 78 НК РФ, распространяются в том числе и на налоговых агентов.

Техническая ошибка

Если работник, у которого выявлена излишне удержанная сумма налога, уже не работает в организации, то все равно ему нужно вернуть налог. Процедура такая же: надо уведомить бывшего работника об излишнем удержании, получить от него заявление на возврат и перечислить сумму налога в общем порядке.

Командировочные расходы в части суточных и неподтвержденных затрат по найму жилого помещения, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, для целей налогообложения по НДФЛ нормируются. Суточные сверх нормы и расходы на наем жилого помещения, не подтвержденный документально, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Порядок исчисления НДФЛ по материальной выгоде (пример)

Дивиденды — это доходы учредителей. Если учредитель — физлицо, то его доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Учет выплаченных дивидендов для учредителей, являющихся сотрудниками организации, может вестись как на 70, так и на счете 75, но если учредитель — не сотрудник организации, то используется только счет 75.

Начисление НДФЛ на выплаченные дивиденды

Регламентируется порядок расчета и уплаты НДФЛ гл. 23 НК РФ. Следуя правилам, изложенным в этой главе, организация, выплачивающая доход физическому лицу, обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а физлицу уже выплатить доход за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Таким образом, организация при выплате дохода физическому лицу становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Если у фискальных органов есть основания полагать, что плательщик совершил противоправные действия, в оформлении возврата отказывают. Если в оформленных документах налоговая служба обнаружила ошибки, сумма может быть возмещена в некоторой доле, либо в получении откажут. Могут потребоваться пояснения со стороны плательщика.

Если сроки возврата НДС нарушены, предусмотрено начисление процента с 12 дня по окончании камеральной проверки. Проценты переводятся с учетом суток поступления возврата на счет. Ставка определяется исходя из ставки рефинансирования. Для расчета процента за просрочку нужно сумму к возврату умножить на количество суток просрочки и ставку рефинансирования, значение делится на число дней в году.

Получение процентов при просроченном возврате НДС

Право на возврат появляется, когда размер вычетов по платежу становится больше, чем сумма налога. Наиболее часто ситуация возникает при экспорте, из-за применения нулевого тарифа. Возместить сбор может плательщик НДС после представления заявления о возврате налога. Помимо этого, могут потребоваться и иные документы, которые подтверждают сумму заявленных вычетов.

Регламентируется порядок расчета и уплаты НДФЛ гл. 23 НК РФ. Следуя правилам, изложенным в этой главе, организация, выплачивающая доход физическому лицу, обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а физлицу уже выплатить доход за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Таким образом, организация при выплате дохода физическому лицу становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

• НДФЛ — величина налога к удержанию;
• Дох — сумма дохода сотрудника за месяц, включая премии, надбавки и т. д;
• Выч — сумма вычетов (детский, имущественный, социальный), предоставляемых по заявлению работника;
• Ст — ставка налога (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).

• Дт 44 (20, 26) Кт 70 «Ф.И.О. сотрудника» — начислена заработная плата;
• Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ;
• Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 51 (50) — выдана заработная плата;
• Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Начисление НДФЛ: проводки налогового агента (основные)

В бухгалтерию организации заявление поступило с опозданием, в связи с чем при оплате в апреле 2016 г. оказанных услуг бухгалтер со всей суммы вознаграждения — 248 000 руб. — удержал НДФЛ в размере 32 240 руб. и перечислил его в бюджет. В этом же месяце С.С. Иванов обратился в ООО «Люкс» с заявлением о возврате излишне удержанного налога.

Если же сумма вычета не превышает годового дохода работника, то с того месяца, в котором сумма исчисленного с начала года дохода превысит сумму вычета, надо будет исчислять и удерживать НДФЛ (при условии, что весь излишне удержанный НДФЛ был возвращен работнику — см. ниже).

ШАГ 4. В месяце, в котором работник принес уведомление и заявление, пересчитайте налог с начала календарного года . При этом в месяце предоставления имущественного вычета в разделе 3 стандартной карточки 1-НДФЛ по строке «Долг по налогу за налоговым агентом» надо указать сумму излишне удержанного НДФЛ.
Далее с этого месяца не удерживайте НДФЛ из доходов работника. Если сумма имущественного вычета превышает годовой доход работника, то налог не надо будет удерживать до конца года.

Посмотреть еще:

Это выгоднее и проще, чем дожидаться окончания года и подавать декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на возврат налога в налоговую инспекцию по месту жительства.
При этом у бухгалтера организации возникает вопрос: какова процедура возврата уже удержанного в течение года налога и за счет каких средств это можно сделать? Ну что ж, давайте разбираться.

Налоговые ставки, по которым был удержан НДФЛ, направляемый учреждением на возврат переплаты, значения не имеют. Например, налог, рассчитанный по ставке 13 процентов, можно вернуть за счет сумм НДФЛ, начисленных по ставкам 9, 13, 30 или 35 процентов. Вместе с тем, налоговые агенты обязаны вести раздельный учет доходов (сумм НДФЛ), в отношении которых применяются разные налоговые ставки (п. 3 ст. 226 НК РФ).

ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ) СУММ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ И ИХ ВОЗВРАТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ-ОРГАНИЗАЦИИ

Поэтому желательно каждый квартал проводить сверку расчетов с ИФНС, заявление о желании провести сверку можно подать в контролирующие органы в письменном виде или по телекоммуникационным каналам связи (приказ ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов»).

Как обнаружить переплату

За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в учреждение, которое удержало налог в качестве налогового агента. Для этого ему необходимо написать на имя руководителя учреждения заявление в произвольной форме. Об этом сказано в пункте 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Примечание С образцом утвержденного рабочего плана счетов организации вы можете ознакомиться: – на примере организации, занимающейся оптовой торговлей, – в материале “Учетная политика ООО “ОПТТОРГ” для целей бухгалтерского учета и налогообложения”; – на примере организации, осуществляющей производственную деятельность, – в материале “Учетная политика ООО “Сластена” для целей бухгалтерского учета и налогообложения (производство, общая система налогообложения)”; – на примере организации, осуществляющей строительство, – в материале “Учетная политика ЗАО “СТРОЙКА” для целей бухгалтерского учета и налогообложения (выполнение работ по договорам строительного подряда, общая система налогообложения)”. При переплате налога (пеней, штрафов) по счету 68 образуется дебетовое сальдо.

Несмотря на то, что в приведенных письмах Минфина России разъяснения даны для налогоплательщиков, применяющих УСН, они применимы и для организаций, применяющих общую систему налогообложения и уплачивающих налог на прибыль, поскольку положения ст. 41 НК РФ применяются для обеих из указанных категорий налогоплательщиков.

Бухгалтерский учет зачетов по платежам в бюджет

Погашение в счет другого неуплаченного налога происходит, если переплаченный и непогашенный сбор относятся к одному и тому же виду платежей. Например, если у вас был переплачен НДС, то данной переплатой можно будет погасить только федеральный сбор, ведь налог на добавленную стоимость является именно таким.