Возмещение командировочных расходов заказчиком проводки

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

НДС облагается вся сумма полученных доходов, в том числе и командировочные расходы. Дело в том, что по пп.2 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в счет увеличения доходов налогоплательщика. На этом основании командировочные расходы следует включать в налоговую базу даже если в договоре они указаны отдельно от стоимости выполняемых работ, оказываемых услуг (см. также Письмо Минфина России от 19.09.2003 N 04-03-11/75).

Командировка за счет заказчика

Если же исполнитель пытается выставить вам к возмещению 139,24 руб. (118 руб. + 118 руб. х 18%), в т.ч. 21,24 руб. НДС, то для этого у него нет оснований. В целях НДС полученное от вас возмещение для исполнителя Минфин рассматривают как суммы, связанные с расчетами по оплате его услуг <п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК, Письма Минфина от 22.04.2015 № 03-07-11/22989, от 15.08.2012 N 03-07-11/300, от 02.03.2010 N 03-07-11/37, от 09.11.2009 N 03-07-11/288>. Исполнитель должен увеличить на эти суммы свою налоговую базу, исчислив с них НДС по ставке 18/118 (10/110) – то есть «вынув» НДС из стоимости этих услуг, а не начислив его «сверху» <п. 4 ст. 164 НК>. Счет-фактуру с НДС он при этом вам не выставляет, а выписывает для себя в одном экземпляре <п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137>.

25 Июня 2015Возмещение командировочных расходов подрядчика

Настоящая статья будет интересна организациям, которые реконструируют производство в соответствии с целевыми программами и получают на эти цели бюджетные инвестиции, увеличивающие уставный капитал (УК) таких организаций. С января 2020 года норма гл. 21 НК РФ о вычете НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных средств, прописана четко, к тому же она меняет сформированный (до сих пор) подход к обозначенной теме. С последнего и предлагаем начать.

Возмещение командировочных расходов

1. издать приказ о направлении сотрудника в командировку;
2. сохранить проездные документы сотрудника в обе стороны;
3. составить служебное задание;
4. представить отчет сотрудника о проделанной работе;
5. сохранить документы, подтверждающие пребывание сотрудника в определенном городе в конкретное время.

Возмещение командировочных расходов заказчиком проводки

Если командировочные расходы подрядчика не включаются в стоимость работ, а отражаются в договоре отдельно, то арбитры указывают, что налогоплательщик вправе учесть для целей налогообложения данные расходы, поскольку они обоснованны и документально подтверждены.

Компенсация расходов подрядчику

По данному вопросу существует две точки зрения: сумма компенсации не является частью цены, и компенсацию издержек исполнителя следует считать переменной составляющей цены договора подряда. Так как размер доходов для целей налогообложения определяется на основании договорной цены, то налогоплательщику следует осознавать последствия применения той или иной точки зрения. Порядок налогообложения доходов подрядчика рассмотрим отдельно для исполнителей — физических лиц и исполнителей-организаций.

В командировку за счет заказчика

На теплое время года приходится бум строительно-монтажных, пусконаладочных работ и как следствие командировок к заказчикам. В договорах заказчик и исполнитель часто устанавливают отдельно стоимость выполняемых работ и дополнительно оговаривают, что командировочные расходы компенсирует заказчик. Именно слово "компенсация" и вводит в заблуждение бухгалтеров, что чревато неверным расчетом НДС, не говоря уже об ошибках в учете.

Командировка в пределах РФ

При возвращении в организацию, если у работника остались деньги они приходуются с помощью проводки Д50 (51) К71 (проводка выполняется на основании приходного кассового ордера), если работник потратил свыше полученной суммы, то излишняя сумма возмещается ему с выполнением записи Д71 К50 (51) (проводка выполняется на основании расходного кассового ордера).

Облагается ли НДС сумма компенсации заказчиком работ (услуг) командировочных расходов подрядчика

Таким образом, возмещение заказчиком расходов, понесенных подрядчиком в связи с исполнением им договора, связано с оплатой работ (услуг), реализованных подрядчиком заказчику. Следовательно, указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при их получении следует исчислять налог по расчетной ставке 18/118. При этом суммы НДС по расходам организации на командировки подлежат вычету в общеустановленном порядке.

Командировочные расходы приглашенному специалисту

Обратите внимание, что если компенсация «командировочных» расходов будет предусмотрена способом, который описан выше, то исполнителю придется предоставлять заказчику документальные доказательства понесенных расходов, которые по сути ничем не будут отличаться от тех, которые сдает в бухгалтерию прибывший из командировки работник. А именно:

Командировочные расходы и проводки

Во время нахождения в чужом городе при выполнении задач, целей служебной поездки может возникнуть потребность в дополнительных расходах, например, на пополнение счета для ведения телефонных переговоров с работодателем, пользование услугами интерната, и прочие.

Какие бывают проводки для учета командировочных расходов

Данную сумму командируемый использует для покрытия плановых, наиболее вероятных (и чаще всего хорошо просчитываемых) расходов, например: на проезд, проживание. Расчет авансовых сумм к выдаче осуществляется на основании приказа руководителя о направлении в командировку.

Как учитывать командировочные расходы

За каждый день командировки компания должна выплатить суточные. При установлении размера суточных следует иметь в виду, что сверх определенного лимита они облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Необлагаемый размер установлен п. 3 ст. 217 НК РФ и составляет:

Учет командировочных расходов в 2020 году

Авансовый отчет командированного сотрудника принят, компенсация выплачена, приказы написаны. Казалось бы, порядок в документах. Но не совсем, ведь все эти операции с командировочными расходами обязательно должны быть отображены в бухгалтерских и налоговых учетных документах. То есть бухгалтер должен сделать все необходимые проводки по счетам и отнести каждую сумму на ее законное место. Рассмотрим учет командировочных расходов в 2020 году на одном простом примере из жизни ООО «Весна».

Проводки по учету командировочных расходов: пример расчета

Если по произведенным расходам выделяется НДС и есть подтверждающие документы с выделенным в отдельной строке НДС (счет-фактуры, бланки строгой отчетности), то этот НДС можно отнести на счет 19 и затем направить его к вычету (при условии, что эти расходы относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу при расчете налога на прибыль).