Содержание
В связи с этим при реализации управляющим организациям работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС согласно статье 145 Кодекса, НДС этими организациями и индивидуальными предпринимателями не исчисляется.
Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 145 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой этого налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Обзор документа
Федеральная налоговая служба в пределах своей компетенции рассмотрела обращение и по вопросу о применении управляющей компанией льготы по НДС (далее — НДС) при оказании услуг по содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов сообщает следующее.
Комментируемый Закон внес дополнения в гл. 21 НК РФ не только в части расширения операций, освобожденных от налогообложения. Так, начиная с 2010 г. в ст. 162 НК РФ появится новый п. 3. Согласно данному пункту все те же категории налогоплательщиков (названы в начале статьи) не включают в налоговую базу денежные средства, полученные на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.
Пример 3. ООО «Корвет», управляющее многоквартирными домами, в январе 2010 г. оказало гражданам коммунальные услуги на сумму 6 000 000 руб., из них предоставлена скидка льготникам в размере 100 000 руб. (к оплате выставлено 5 900 000 руб.). Общество не отказалось от применения льготы, предусмотренной пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, все коммунальные услуги приобретены у РСО (организаций коммунального комплекса, газоснабжающей организации и гарантирующего поставщика электроэнергии). Стоимость принятых в январе 2010 г. на учет коммунальных ресурсов составила 6 000 000 руб., в том числе НДС — 915 254 руб. (общедомовые приборы учета отсутствуют). Органу соцзащиты выставлены счета на возмещение убытков в виде предоставленных населению льгот на сумму 100 000 руб. Указанная сумма, а также платежи собственников помещений поступили на расчетный счет в полном объеме.
Предоставление льгот потребителям
Исходя из определения льготы по налогам, приведенного в п. 1 ст. 56 НК РФ (предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере), право не уплачивать НДС при реализации коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме следует признать налоговой льготой.
Итак, вы разобрались в том, что от начисления налогов в данном случае не избавиться. Теперь нужно понять, что именно платить. То есть надо понять, какими налогами облагается ГПХ в 2020 году. Речь идёт о следующем:
Какие налоги и взносы необходимо заплатить
Обратите внимание на то, что если у заказчика есть право на применение пониженных ставок, то он имеет право его использовать и в описанном случае. То есть данное право распространяется и на выплаты по ГПХ.
Кто занимается выплатами по договору ГПХ
Так, взносы для выплат по нетрудоспособности или материнству не делаются. А вот взносы для страхования от травмы или профессионального заболевания вполне могут быть, если они предусмотрены в тексте соглашения.
Во-вторых, по общему правилу, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Подрядчики и исполнители признаются застрахованными лицами только в том случае, если это прямо указано договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если такой оговорки нет, то перечислять взносы «на травматизм» не надо. Размер экономии зависит от установленного для работодателя тарифа и может достигать 8,5% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ).
Во-первых, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). А значит, при использовании обычных тарифов экономия составит 2,9% (подп. 2 п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Особенности договора ГПХ и штрафы
ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.). Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ) и налоговыми доначислениями.
- если речь идёт о физическом лице, то в таком случае компания-заказчик выступает в качестве налогового агента. То есть ей и предстоит разбираться с выплаами;
- если под исполнителем подразумевается индивидуальный предприниматель, то тогда ИП должен сам за себя всё выплачивать.
Кто занимается выплатами по договору ГПХ
Обратите внимание на то, что если у заказчика есть право на применение пониженных ставок, то он имеет право его использовать и в описанном случае. То есть данное право распространяется и на выплаты по ГПХ.
Какие налоги и взносы необходимо заплатить
Если вам нужно, чтобы конкретный специалист выполнил для вас определённую работу, вы можете его нанять. И для этого далеко не всегда необходимо заключать трудовой контракт. В ряде случаев оптимальным будет договор гражданско-правового характера. Его также называют договором ГПХ.
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.
Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.
НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам
В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.
Как видно, законодательная попытка облегчить налоговое бремя, лежащее на предпринимателях жилищно-коммунальной сферы, через введение льготы, которая лишь кажется льготой, но на самом деле таковой не является, не позволила высвободить ресурсы, которые могли бы быть направлены на улучшение качества оказания услуг, поэтому управляющим компаниям стоит обратить взор на имеющиеся у них внутренние ресурсы и сосредоточиться на увеличении эффективности их использования, не уповая на государство и предоставляемые им «льготы».
Способы исчисления НДС при использовании льготы в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества (Денисова М.О.)
Способ исчисления НДС при использовании льготы в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества предопределен способом извлечения УК прибыли по договору управления.
Если все элементы комплексной услуги по содержанию и ремонту общего имущества УК исполняет подрядным способом, применяя при этом наценку на одну или несколько составляющих услуги, льгота по НДС распространяется только на размер платы, соответствующей стоимости работ (услуг), предъявленной УК подрядными организациями. С образующейся разницы необходимо начислить НДС («метод разниц»). При этом у УК возникнут определенные сложности с подсчетом налоговой базы в рамках каждого квартала, ведь достоверно определить размер добавочной стоимости по комплексной услуге можно только по окончании года. Отдельная проблема — возникновение непредвиденных расходов на содержание и ремонт общего имущества, перекрывающих заложенную УК прибыль. В данном случае УК не будет начислять налог к уплате в бюджет, но и вычеты потеряет (подробнее об этом см. статью М.О. Денисовой «Способы исчисления НДС при использовании льготы в отношении коммунальных услуг», N 1, 2014).
Если комплексную услугу по содержанию и ремонту УК исполняет смешанным способом (часть — собственными силами, часть — с помощью подрядчиков) независимо от того, как именно образуется ее прибыль (путем удорожания стоимости работ (услуг), приобретенных на стороне, или с использованием приемов ценообразования в части собственных работ (услуг)), она вправе:
— считать, что не подпадает под действие пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, и не применять льготу;
— не подавать в инспекцию заявление об отказе от льготы.
При выборе данной тактики высока вероятность возникновения споров с налоговиками, разрешаемых в судебном порядке.
Если УК планирует и при смешанном способе оказания комплексной услуги воспользоваться льготой в отношении элементов, исполняемых подрядчиками, ей необходимо продумать соответствующую детализацию в договоре управления (наглядно продемонстрировав в нем происхождение конкретной работы (услуги) и ее стоимость) и отслеживать соотношения соответствующей части платы, предъявляемой потребителям, и стоимости приобретения льготируемой работы (услуги).
Льготы по НДС для управляющей компании
Так как в рассматриваемом случае у Вашей организации имеется необходимая лицензия, а работы (услуги), поименованные в п. 11 Правил, реализуются по цене приобретения, полагаем, можно прийти к выводу, что Ваша организация вправе воспользоваться освобождением от налогообложения на основании пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
- Суммы налогов значительно ниже, чем по трудовому контракту.
- Периодичность расчетов — один раз, по итогам работы (предусмотрены авансы или поэтапная оплата).
- Гарантии по ТК на специалиста, трудящегося по ДГПХ, не распространяются. Например, «договорникам» не положены отпуска, больничные пособия, компенсации при сокращении и прочие выплаты.
к содержанию ↑
Когда нельзя заключить договор ГПХ
Если вам нужно, чтобы конкретный специалист выполнил для вас определённую работу, вы можете его нанять. И для этого далеко не всегда необходимо заключать трудовой контракт. В ряде случаев оптимальным будет договор гражданско-правового характера. Его также называют договором ГПХ.
Какие взносы платить
Не все специалисты сталкивались с таким понятием, как договор ГПХ, что это и платят ли налоги — это вопросы, которые часто вызывают затруднения? Аббревиатурой ГПХ обозначают договор гражданско-правового характера. Такое соглашение бюджетное учреждение вправе заключить с простым гражданином — физическим лицом, которое не оформлено в ФНС в качестве индивидуального предпринимателя.
Загрузка...
