Письмо о перевыставлении затрат—

Содержание

1 Перевыставление коммунальных услуг арендодателем
2 Комментарии и мнения
- 2.1 v8: Перевыставление расходов — как отразить в БП 2.0/3.0
3 Перевыставление коммунальных расходов арендодателем
4 Доставка через агента
- 4.1 Доступ к полной версии этого документа ограничен
- 4.2 Бесплатная консультацияЮриста:По любым вопросам
5 Что нужно учесть материнской компании как посреднику
- 5.1 v8: Перевыставление расходов — как отразить в БП 2.0/3.0
- 5.2 Все про счет плательщика ндс и перевыставление услуг

Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Письмо о перевыставлении затрат и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.

Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.

Так же в письме №20-12/56637 от 26.06.2006 налоговые органы разъяснили, что арендатор может уменьшать налоговую базу на стоимость коммунальных расходов, возмещаемых арендодателю, учитывая эти расходы в составе материальных, при наличии подтверждающих документов.

Перевыставление коммунальных услуг арендодателем

-не выделять НДС с суммы компенсации и не включать ее в налоговую базу по НДС. Счет-фактура арендодателем, соответственно, не выставляется, а в договоре и акте указывается сумма компенсации с уточнением «без НДС».

Перевыставление транспортных услуг при реализации товаров

В договоре, как правило, не указывается обязанность арендатора уплачивать НДС сверх стоимости возмещения электроэнергии. А арендодатель в этом случае может выставить акт на возмещение услуг с выделенным НДС без предоставления счет-фактуры. В следствии арендатор не может принять к вычету «входной» НДС (п.1 ст.169 НК РФ). Такие расходы возможно учесть в составе прочих, связанных с производством и реализацией, как составная часть арендной платы, но лишь при отражении в договоре аренды условия о возмещении арендатором расходов арендодателю на электроэнергию (подп.10 п.1 ст.264 НК РФ, письма Минфина №03-03-06/1/724 от 03.11.2009, №03-03-04/1/43от 19.01.2006).

Кроме того, могут возникнуть риски у арендатора в отношении получения вычетов. В ст.ст. 171–172 НК РФ указаны условия применения вычета, но положения этих статей не содержат специальных правил о применении вычета при возмещении расходов. При этом, по мнению ФНС, счет-фактура арендодателем не перевыставляется, арендатор не имеет права на вычет (Письмо Минфина РФ от 24 марта 2007 г. № 03-07-15/39).

предмет договора: юридические и(или) фактические действия, которые агент или субагент должен совершить по поручению принципала или агента;
условие о размере агентского вознаграждения, такой размер определяется в соответствии
с п. 3 ст. 424 ГК РФ;
условие о порядке уплаты агентского вознаграждения. Принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Агентский договор

Порядок и своевременность направления документов сторонами посреднической сделки важны не только для контроля над ходом исполнения условий договора, но и для отражения осуществляемых операций в бухгалтерском и налоговом учете контрагентов.

В результате автоматического заполнения в верхней табличной части будут указаны все продавцу (исполнители) услуг, а в нижней части по каждой строке верхней части таблицы, т. е. по каждому продавцу (исполнителю), будут приведены вид и стоимость услуг третьих лиц, которые были приобретены экспедитором для клиента. Таким образом, каждой строке в верхней таблице соответствует отдельная нижняя таблица. Переход между нижними таблицами осуществляется посредством перехода по строкам верхней таблицы.

По кнопке Печать документа Счет-фактура выданный можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить его печать в двух экземплярах (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137) (рис. 2). После проведения документа Счет-фактура выданный вносятся записи в регистр Журнал учета счетов-фактур для формирования журнала полученных и выставленных счетов-фактур по каждой оказанной услуге (каждому продавцу).

Отражение услуг третьих лиц

При этом данные, отраженные в строке 1 части 1 журнала учета в графах 10, 11, 12, 14 и 15 будут соответствовать данным, отраженным в строках 1 и 2 части 2 журнала учета в графах 8, 9, 4, 14 и 15 соответственно (пп. «к» п. 7 Правил ведения журнала учета).

ДТ60 КТ51. Оплата услуг ЖКХ и связи включая НДС.
ДТ26 КТ60. Учет собственных трат на коммуналку и услуги связи.
ДТ19 КТ60. Частичное принятие к зачету НДС.
ДТ76 КТ60. Выставление актов без выделения НДС.
ДТ51 КТ76. Получение выплат от арендаторов.
ДТ99 КТ68. Постоянное налоговое обязательство.
ДТ68 КТ99. Постоянные налоговые активы.

Рассмотрим пример перевыставления коммунальных услуг. Организация арендовала помещение. Размер платы составляет 23 600 рублей. НДС равен 3 600 рублей. Договор аренды предполагает компенсацию расходов на услуги ЖКХ. Счета перевыставляются.

Налог на прибыль

Сумма компенсации расходов на ЖКХ в рамках бухучета не признается доходами организации. Объясняется это тем, что поступление этих средств в бюджет арендодателя не приводит к экономическим выводам (пункт 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Арендодатель – это лишь переходное звено между арендатором и организациями, предоставляющими коммунальные услуги.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных за реализованные товары, работы, услуги или иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг.

Комментарии и мнения

v8: Перевыставление расходов — как отразить в БП 2.0/3.0

Возникает вопрос, в каком случае заказчик может принять к вычету НДС со стоимости возмещаемых им расходов. В налоговом кодексе данный факт прямо не регулируется, но в п.7 ст.3 НК РФ сказано, что все сомнения и неясности законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков. Поэтому способ приобретения заказчиком услуг (напрямую или через посредника) не должен влиять на возможность получения вычета по НДС, уплаченного в составе стоимости приобретенных услуг. Как сказано выше, расходы, оплаченные поставщиком с учетом НДС необходимо перевыставить покупателю также с выделенным НДС.

Однако такой вывод арендатор может попытаться оспорить. Так, например, в случае, если НДС не выделен в счете, арендодатель не выставляет счет-фактуру и в договоре не оговаривается, что компенсация подлежит возмещению с НДС, арендатор имеет право полагать, что он компенсирует расходы на электроэнергию без НДС (так, как это описано в п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@). В данном случае затраты можно рассматривать экономически обоснованными для арендатора, и они могут быть признаны для целей налогообложения прибыли.

Перевыставление коммунальных расходов арендодателем

По мнению автора, способ приобретения заказчиком услуг (напрямую от транспортной компании или через посредника) не должен оказывать влияния на возможность получения заказчиком — плательщиком НДС вычета по налогу, уплачиваемому им в составе стоимости приобретаемых услуг. Как указывалось ранее, расходы, оплаченные поставщиком с учетом НДС, целесообразно перевыставить заказчику (покупателю) также с выделением НДС.

Перевыставление транспортных расходов продавцом продукции

Обычно в договоре поставки отсутствует какое-либо отдельное вознаграждение покупателя за организацию доставки товаров до покупателя. В этом случае налоговой базой по НДС у продавца по данной операции не возникает. Однако контролирующие органы указывают, что денежные средства, получаемые поставщиком от покупателя на возмещение расходов на доставку товара, связаны с оплатой товара, поэтому на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса поставщик должен включить их в налоговую базу по НДС (Письма Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-09/44156, от 06.02.2013 N 03-07-11/2568). Судебная практика в пользу позиции контролирующих органов не сложилась.

Контракт считается установленным, когда стороны подписали письменный договор, Покупатель одобрил котировку Продавца в письменной форме или Продавец подтвердил в письменной форме заказ Продуктов от Покупателя, который не основан на цитате. Продавец доставляет товар, помещая их в распоряжение Покупателя в указанном месте в согласованное время доставки.

Пример, затраты на коммунальные услуги, выставленные собственником здания компании А равны 90 000 рублей, по договору возмещения затрат она должна перевыставить 30 000 руб организации Б и 30 000 руб организации В.

Перевыставление расходов другой организации документооборот

Предположим, что продавцу для успешного завершения сделки необходимо направить своего представителя выполнить определенные работы вне его рабочего места и предъявить командировочные расходы покупателю. Как быть с НДС в подобной ситуации?

Перевыставление транспортных расходов может производиться через оформление посредничества продавца между покупателем и перевозчиком. Но может быть проведено и в виде увеличения стоимости товара на сумму произведенных транспортных расходов. Второй способ предпочтительнее. Во-первых, он легче по документальному оформлению. Во-вторых, финансово выгоднее, т. к. меньше налоговая нагрузка.

Во-вторых, вся эта конструкция очень сильно смахивает на посредническую деятельность. А исходя из ст. 156 НК РФ в этом случае у посредника НДС облагается только его непосредственное вознаграждение. Однако в вопросе о таком вознаграждении нет ни слова.

Как отразить перевыставление транспортных расходов в проводках?

— при составлении счетов-фактур посредником, заключившим в интересах комитента, принципала сделки по приобретению товаров (работ, услуг) от своего имени, должны указываться полное или сокращенное наименование, адрес и идентификационные номера продавца, который является налогоплательщиком сумм НДС, уплаченных ему покупателем.

Сразу отметим, что такое понятие, как «перевыставление счетов-фактур», мы не встретим ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. В связи с этим получается, что организации не могут перевыставлять счета-фактуры.

Рекомендуем прочесть: Возврат в связном

Доставка через агента

Минфин России и ФНС России в своих письмах также разъясняют, что организация не вправе принять к вычету НДС на основании перевыставленных счетов-фактур (письма Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52, ФНС России от 29.12.2005 N 03-04-03/2299/28@). В этих письмах речь идет о счетах-фактурах на стоимость коммунальных услуг, выставленных арендодателем. Позже в письме Минфина России от 24.03.2007 N 03-07-15/39 даются разъяснения в отношении НДС не только по коммунальным услугам, но и по услугам связи, услугам по уборке и охране помещений, стоимость которых возмещается арендатором арендодателю сверх арендной платы. Разъяснения чиновников основываются на том, что по перечисленным выше услугам в рамках заключенных договоров арендодатели не вправе выставлять арендаторам счета-фактуры, поскольку реализация данных услуг арендодателем не производится.

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Перевыставление счетов – процедура, которая часто инициируется в рамках отношений между ФЛ и ЮЛ. Актуально мероприятие тогда, когда услуги поставляются одной фирмой, а оплачивает их другое лицо. То есть в сделке участвуют лица-посредники. Именно при наличии этих обстоятельств и применяется такой инструмент, как перевыставление счетов-фактур.

Следовательно, в этом случае отсутствует и объект налогообложения для целей исчисления НДС. Соответственно, при определении налоговой базы по НДС компенсация учитываться не будет, и на эту сумму дочерней компании не будет выставлен и счет-фактура.

Однако исходя из того, что Вы не предполагаете оформлять посреднический договор, в ответе будут рассмотрены особенности налогового и бухгалтерского учета только для случая, когда понесенные расходы компенсируются организации в рамках отдельного договора. Налогообложение возмещаемых расходов В том случае, когда компенсация расходов по оформлению виз осуществляется в рамках отдельного договора, сумма НДС должна быть включена в стоимость «транзитных» платежей. Связано это с тем, что Ваша организация не оказывает услуг по оформлению виз, а только осуществляет перевыставление расходов по данной услуге заказчику (дочерней компании).

Бесплатная консультацияЮриста:По любым вопросам

Рябова, консультант ИПБ, преподаватель Центра подготовки бухгалтеров МГУ, советник налоговой службы II ранга Документальное подтверждение расходов Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, оформленные первичными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организация А привезла товар в контейнере для себя и для организации Б. За что заплатила транспортной компании В.
Пусть товара поровну, а транспортная компания выставила счет на 118 руб (в т/ч 18 руб НДС). Все участники процесса плательщики НДС.

Что нужно учесть материнской компании как посреднику

В том случае, когда компенсация расходов по оформлению виз осуществляется в рамках отдельного договора, сумма НДС должна быть включена в стоимость “транзитных” платежей. Связано это с тем, что Ваша организация не оказывает услуг по оформлению виз, а только осуществляет перевыставление расходов по данной услуге заказчику (дочерней компании). В связи с этим возмещение расходов по оформлению виз не может быть отнесено к операциям по реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС. Следовательно, в этом случае отсутствует и объект налогообложения для целей исчисления НДС. Соответственно, при определении налоговой базы по НДС компенсация учитываться не будет, и на эту сумму дочерней компании не будет выставлен и счет-фактура. Отметим, что аналогичную позицию занимают и арбитражные судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2009 N А56-31234/2008).

v8: Перевыставление расходов — как отразить в БП 2.0/3.0

Есть судебные решения, в которых сделан вывод об отсутствии у налогоплательщика-покупателя препятствий для вычета НДС по стоимости возмещенных и понесенных поставщиком транспортно-заготовительных расходов. Также указывается, что само по себе перевыставление счетов-фактур покупателю (плательщику НДС) при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2015 № 01АП-6501/15). Но в соответствии с договором поставки право на вычет НДС при компенсации расходов на транспортировку товаров покупателю, вероятнее всего, придется отстаивать в судебном порядке.

При этом ни общие положения ГК РФ об аренде, ни специальные нормы параграфа 4 главы 34 ГК РФ, посвященные аренде зданий и сооружений, не устанавливают, что определенная в договоре аренды плата за пользование арендованным имуществом (арендная плата) по умолчанию включает в себя все расходы, необходимые для содержания арендуемого имущества и пользования им. В то же время закон не регламентирует способы обеспечения арендатора коммунальными услугами и иными услугами (например, услугами связи, интернета).

Все про счет плательщика ндс и перевыставление услуг

Счет-фактура – это и подтверждение приемки продукции, и основание для вычета по выплате НДС. Соответствующее положение оговорено статьей 169 НК РФ. Нужно учитывать особенности процедуры, в которой присутствует агентское соглашение. В этом случае между продавцом и потребителем образуется дополнительное звено – агент. Он работает в интересах потребителя (статья 1005 ГК РФ).