Нужно ли вести учет ненормированных дней для того чтобы включить доп отпуска за ненормированный рабочий день в расходы по налогу на прибыль

Однако сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачиваются в том числе и с отпускных (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее см. Как рассчитать сумму ЕНВД к уплате .

Выданные сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, отпускные по дополнительному отпуску, предоставленному по инициативе организации, при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 24 ст. 270 НК РФ). При расчете ЕНВД эти отпускные тоже не учитываются, поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Однако сумму таких отпускных тем не менее нужно распределить – в целях учета страховых взносов, начисленных на отпускные. Страховые взносы, относящиеся к деятельности на общей системе налогообложения, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ), а взносы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, – уменьшают сумму начисленного единого налога (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

ОСНО: отпуск по инициативе организации

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на ЕНВД» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 138 руб. (2700 руб. × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС с зарплаты, относящейся к деятельности на ЕНВД;

Сверхурочная работа, согласно ст. 99 ТК РФ, при согласии работника назначается руководителем организации при производственной необходимости. В совокупности сверхурочная работа в год не должна превышать 120 часов.

Понятие ненормированного рабочего дня

Расходы на оплату труда фиксируются ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов (п. 4 ст. 272 НК РФ). При начислении расходов на отпуск в налоговом учете следует принимать во внимание, что виды расходов — отпускные и компенсации — учитываются по-разному. Сумма отпускных за конкретный месяц начисляется в доле, которая приходится на число дней отпуска в этом месяце. Расходы по выплате компенсации начисляют единовременно, независимо от того, как бы учитывались расходы на отпуск, который заменяется этой компенсацией.

Дополнительные гарантии работникам с ненормированным рабочим днем

При оформлении ежегодных дополнительных отпусков у кадровика может возникнуть ряд вопросов. В случае если работником ежегодный основной и ежегодный дополнительный отпуска предоставляются подряд, один за другим, и полностью один раз в год, позволяется в форме приказа фиксировать отпуск одним периодом. Но бывают ситуации, когда работники дробят свой отпуск в течение всего года.

ТК РФ на этот счет никаких разъяснений не содержит. Вместе с тем, контролирующие органы высказывали следующую точку зрения: основанием для получения специалистом дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день является тот факт, что работник трудится на должности, которую компания своим внутренним документом соотносит с нефиксированным рабочим днем. Условие о соответствии размера предоставляемого отпуска количеству фактически отработанных по ненормированному графику дней законодателем не предусмотрено (письмо Роструда от 24.05.2012 № ПГ/3841-6-1).

Порядок и правила предоставления отпуска за ненормированный рабочий день

Итак, как уже было сказано выше, на дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день могут рассчитывать специалисты, которые занимают должность с ненормированным графиком (согласно внутренним документам фирмы).

Компенсация вместо допотпуска

ТК РФ прямо не запрещает так поступать. Но, в то же время, в ст. 128 ТК РФ законодатель прописал, что заменить часть ежегодного отпуска, которая превышает 28 дней, работодатель должен в том случае, если получит соответствующее заявление от сотрудника. А поскольку у дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день ежегодная периодичность, то, как представляется, необходимость наличия заявления от специалиста распространяется и на такой допотпуск.

Перед тем как прописать в трудовом договоре отпуск за труд свыше нормы сотруднику, следует удостовериться, что его штатная позиция числится в перечне и локальных правовых документах фирмы.

Она должна быть отражена как в локальных актах предприятия, так и в трудовом договоре с сотрудником. Как только норма установлена, прописана в документах, она становится обязательной к исполнению.

Процедура предоставления

1. Льготных категорий при установлении ненормированного графика в законе нет. Поэтому норма может распространяться и на сотрудниц в положении, и на несовершеннолетних и т.д.
2. Привлекать к ненормированному труду разрешено только эпизодически, а не на постоянной основе.
3. Дополнительно оплачивать работу персонала при таких условиях труда не требуется, считается, что переработка заложена в размер заработной платы.
4. Контроль над тем, сколько часов реально отработал сотрудник, предприятие может осуществлять путем ведения журнала (по учету времени работы).
5. Компенсация затраченных усилий производится путем предоставления на ежегодной основе дополнительного отпуска.

К СВЕДЕНИЮ! Такой режим работы не может быть просто прихотью работодателя, он является следствием особенного характера труда, который не позволяет точно уложиться в лимиты рабочих часов по объективным причинам.

Дополнительный отпуск – единственный «бонус» за переработку

В ст. 118 определено, что работникам определенных категорий, установленных Правительством РФ, за особый характер их труда полагается еще один ежегодный оплачиваемый отпуск. Эти категории определяются постановлениями правительства, а также ч. 2 ст. 100 ТК РФ.

Режим ненормированного рабочего дня и его компенсация в статьях ТК РФ

Существуют профессии и должности, на которых работать нужно в особых условиях. Специальный характер труда обуславливает его особенный режим. Иногда он выражается в форме ненормированного рабочего дня. Трудовое законодательство Российской Федерации предусматривает компенсацию такого режима путем предоставления сотруднику дополнительного оплачиваемого времени для отдыха.

Но такие случаи носят больше эпизодический характер, так как совпадение свободных дней от основной работы и переработки по дополнительной работе маловероятны. Судебная практика разъясняет этот случай так

В законодательстве РФ нет реестра профессий, для которых может устанавливаться ненормируемый трудовой день. Но такой реестр обязательно должен быть в коллективном договоре или в правилах рабочего распорядка на месте работы гражданина. Если некоторые профессии не включены в реестр, то привлечение работников к ненормируемому графику будет считаться сверхурочной работой, которую должны оплачивать.

Порядок и правила предоставления отпуска за ненормированный рабочий день

При условии, что сотрудник желает использовать отпуск именно в полном объеме. При этом сроки работы, дающие право на предоставление ежегодных отпусков (в т. ч. последующих), исчисляйте раздельно по очередному и дополнительному отпускам. Аналогичный подход следует применять и при установлении других дополнительных отпусков в течение рабочего года

Ненормированный режим труда возможен только при условии осуществления трудовой деятельности не на протяжении всего дня, либо при его сокращенной продолжительности. Нельзя путать ненормированный труд со сверхурочной работой. Она не будет считаться сверхурочной, даже если работник трудится в ночное время.

Для чего нужно вести учет отработанного времени и как это происходит?

ТК РФ предусматривает для работающих граждан не только обязательный оплачиваемый отпуск, стандартный срок которого составляет 28 дней. При некоторых условиях им полагаются дополнительные отпускные дни с их оплатой. Одной из таких ситуаций является отпуск за ненормированный рабочий день. Рассмотрим законодательные нормы, регулирующие порядок работы, осуществляемой при таком режиме, выясним, кто может ее выполнять и какой полагается за это отпуск, как он устанавливается и когда предоставляется.

Специфика ненормированной работы

• для руководящего персонала предприятия;
• для сотрудников, чья работа не подлежит точному учету (например, работников интеллектуального труда);
• для специалистов, выполняющих работу, разделенную на части неопределенной продолжительности (например, личного водителя руководителя предприятия).

По закону работодатель должен предоставлять в случае особых условий работы дополнительный отпуск, в связи с этим затраты на оплату отпуска следует отнести к расходам на оплату труда. Поэтому они не облагаются налогом на прибыль организации согласно пункту 7 статьи 255 НК.

Буква закона

При увольнении компенсируются все дни ежегодного отпуска, включая дополнительный. В подобном случае указанная компенсация должна выплачиваться всем без исключений. Заявление не требуется. Выплатить деньги необходимо в последний рабочий день.

Компенсация

1. Она происходит по инициативе работника, поэтому ему нужно подать заявление с соответствующей просьбой.
2. На основании данного заявления работодатель издаёт приказ. В нём необходимо указать число дней и период, за который они начислены.
3. В личную карточку сотрудника и график отпусков (в графу 10 «Примечание») записывается «Замена отпуска денежной компенсацией».