Содержание
С корректировочными актами принцип действия такой же. Если через пять дней от делового партнера не поступает документации, которая свидетельствует о необходимости произведения коррекции, то предыдущее бумаги будут считаться единственно верным вариантом осуществлении сделки.
В деловых отношениях случаются изменения разного рода. В частности, меняется цена товара или предоставляемой услуги. Стороны договариваются между собой о том, что они работают дальше, но на других условиях. Но акты выполненных работ уже сформированы и подписаны, и цены там старые.
Назначение
Между контрагентами предварительно должны быть подписаны дополнительные соглашения. Последние должны закреплять договоренность сторон о том, что некоторые условия поставки либо оказания услуг были изменены.
Строительное управление (филиал ОАО «Гордорстрой»), чьи интересы мы представляем, являлось генподрядчиком при строительстве объекта недвижимости в столице. По окончании 2006 года подрядчик и заказчик подвели промежуточные итоги и подписали акт по форме КС-2, где зафиксировали объем выполненных работ. На основании этого документа подрядчик отразил выручку и начислил налог на прибыль и НДС.
В начале 2007 года произошла смена заказчика (вероятно, городские власти передали инвестиционный проект другому застройщику). Новый заказчик провел инвентаризацию и выяснил, что в итоговом акте за 2006 год указан завышенный объем работ. Исправить документ не представлялось возможным, так как в нем стояла печать и подписи прежнего заказчика. Поэтому составили новый акт на отрицательную сумму и датировали февралем 2007 года.
Почему «отрицательный» акт отразили в текущем периоде
Но инспекторов интересовал лишь период с 1 января 2007 года, и они оставили без внимания излишнюю уплату налога на прибыль и НДС за 2006 год. Предприятию остается лишь сдать «уточненки» за 2006 год и написать заявление о возврате, либо зачете излишне уплаченных налогов. Однако с подачей такого заявления мы уже опоздали, так как три года, отведенные пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истекли. Выходит, что фискалы по сути вынуждают компанию дважды заплатить налоги с одной и той же суммы, что недопустимо.
Точка в споре еще не поставлена
Нередко случается, что после подписания акта выполненных работ заказчик обнаруживает определенные недоделки и выставляет еще один акт — на отрицательную сумму. При этом старый и новый акты относятся к разным отчетным периодам. Каким образом должен поступить исполнитель: подкорректировать налоговую базу прошлого периода или учесть «отрицательный» акт текущим моментом? Четкого ответа в НК РФ нет. Компании, как правило, отказываются от корректировок и уточнений, но проверяющие их за это штрафуют. Судьи, к сожалению, встают на сторону ИФНС. Однако налоговые юристы надеются, что в ближайшее время положение дел изменится. Об одном из таких процессов рассказывает генеральный директор юридической фирмы «Джей-компания» Сергей Семешкин.
На основании п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. А правила исправления ошибок в бухгалтерском учете установлены ПБУ 22/2010 (см. письмо Минфина России от 30.01.2012 № 03-03-06/1/40). Из сказанного можно сделать вывод, что если какая-то ситуация не признается ошибкой в бухгалтерском учете, то нет ошибки и с точки зрения Налогового кодекса.
Ситуация 1. Уменьшение стоимости
Скидки, изменяющие цену товара, возникают либо в результате приобретения покупателем определенного объема товаров, либо при приобретении товара на определенную сумму, а это значит, что необходимо будет внесение корректировок в уже оформленные первичные документы.
Ситуация 3. Предоставление скидки
— дату получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости выполненных работ (подп. 4 п. 3
ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137; далее — постановление № 1137).
Корректировочный акт — документ, составляемый подрядчиком в случае изменения условий, оговоренных сторонами в основном договоре подряда. Обычно корректировке подлежит стоимость, однако изменению могут подвергаться и другие условия соглашения. Исправленная информация служит основанием для передачи исполнителем результатов и их приемке заказчиком.
В каких случаях составляется корректировочный акт
Документ составляется исполнителем в письменной или электронной форме и передается другой стороне на подписание. В оглавлении указывается место, дата составления, название и номер. Также делается ссылка на АВР, сведения из которого подлежат исправлению. Далее указываются стороны соглашения: юридические наименования заказчика и подрядчика и их реквизиты.
Способы корректировки
Назначением документа является подтверждение изменения условий договора подряда. Увеличение (уменьшение) объема или количества видов произведенных работ приводит к изменению стоимости, что должно быть документально подтверждено.
Загрузка...
