Договор мены ндс

Договор мены ндс

Статья 568 ГК РФ содержит две диспозитивные нормы (то есть, нормы, которые могут устанавливаться по договоренности сторон). Первая касается признания или непризнания обмениваемых товаров равноценными. Вторая — установления обязанности оплаты разницы в ценах обмениваемых товаров. Эти правила позволяют осуществить обмен неравноценными товарами в рамках одного договора мены, не прибегая к смешанному договору, содержащему элементы мены и купли-продажи.

НДС и налог на прибыль при договоре мены

Одним из объектов обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) является реализация товаров на территории РФ — передача права собственности на товары на возмездной основе, в том числе обмен товарами (п. 1 ст. 39 НК РФ). В связи с этим при передаче объекта недвижимости по договору мены налогоплательщик обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС.

Договор мены ндс

Прежде всего это связано со спецификой гражданско-правового содержания этого договора, а именно — норм ГК РФ, устанавливающих порядок перехода права собственности при операциях мены. Определенные сложности вызывает и соотношение требований Налогового кодекса РФ о цене меновых сделок с положениями ГК РФ и предписаниями ПБУ.

Договор мены ндс

Напомним, что бюджетные учреждения имеют право использовать кассовый метод признания доходов и расходов, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров ( работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал ( п. 1 ст. 273 НК РФ). Датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления средств на лицевые счета и ( или) в кассу учреждения, поступления иного имущества ( работ, услуг) и ( или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Договор мены

В п. 6.3 ПБУ 9/99 указано, каким образом определяется величина поступлений и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами. Она принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров, полученных или подлежащих получению организацией. В свою очередь, стоимость этих товаров устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах компания обычно определяет стоимость аналогичных товаров. Не упускайте из вида важное обстоятельство. Согласно п. 12 ПБУ 9/99 в бухгалтерском учете выручка признается при соблюдении указанных в этом пункте условий.

Налогообложение операций по договору мены

Таким образом, в бухгалтерском учете полученные товары будут отражены по стоимости, аналогичной той, по которой организация обычно реализует передаваемые товары, но НДС же, принимаемый к зачету, должен быть исчислен не с этой суммы, а исходя из балансовой стоимости передаваемых товаров (себестоимости передаваемых товаров).

Налоговые последствия договора мены между юридическими лицами

Так, налогоплательщику был доначислен НДС, потому что в нарушение указанного выше правила налог был исчислен из цены за вычетом НДС по договору, в котором не определялось, включен ли НДС в цену договора. Соответственно, инспекция сочла полную цену договора рыночной стоимостью и рассчитала НДС именно из нее (постановление АС ЗСО от 30.10.2015 № А27-1360/2015).

Договор мены ндс

При этом сумма, принимаемая к вычету, может быть меньше, чем указанная в счете-фактуре. Разница между этими суммами в бухгалтерском учете включается в состав прочих расходов, а при исчислении налога на прибыль не учитывается. Если же сумма НДС, рассчитанная исходя из балансовой стоимости имущества, больше, чем указанная в счете-фактуре, то к вычету можно принять только меньшую из этих сумм.

Особенности налогообложения и бухгалтерского учета расчетов по договору мены (Алексеева Г

Применительно к мене предусмотрен особый порядок определения выручки от продажи. В соответствии с п. 6.3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, выручка должна признаваться по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, т.е. исходя из цены приобретения аналогичных товаров (ценностей) у поставщиков. В случае отсутствия возможности рассчитать выручку указанным способом (например, аналогичные товары ранее не приобретались) ее величина определяется продажной ценой переданной продукции (товаров).

Выпуск от 17 февраля 2012 года

Передача объектов ОС, бывших в эксплуатации, по договору мены оформляется Актами о приеме-передаче объектов основных средств, составленными по унифицированным формам (в данном случае — по форме N ОС-1) (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7). Акты составляются в двух экземплярах — для получающей и передающей сторон. При составлении актов на первой странице указываются данные об организации-получателе и организации-сдатчике. В строке "Основание для составления акта" указываются реквизиты договора мены. По данным передающей стороны заполняется правая часть первой страницы (начиная со строки "Дата принятия к бухгалтерскому учету"). Обязательно указывается номер амортизационной группы, в которую включался передаваемый объект (что необходимо в том числе для целей правильного налогового учета объекта у получающей стороны).

Налогообложение операций, связанных с исполнением договора мены

Кроме того, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от операций по реализации товаров и ( или) имущественных прав на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Налогообложение при договоре мены

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Договор мены ндс

Оно только разъяснило, как с 1 января 2007 года действует нововведение, обязывающее стороны бартерной сделки перечислять суммы налога денежными средствами. А норма о том, что к вычету можно принять только сумму НДС, рассчитанную исходя из балансовой стоимости, которая испугала многих специалистов, действовала и до 2007 года. Конечно, сумма уплаченного НДС и налога, который можно принять к вычету, не всегда будет совпадать.

Рассчет налогов при бартерном обмене

Кстати, похожая ситуация – когда комитент отгружает товары комиссионеру. В момент передачи ценностей комиссионеру комитент налог не начисляет. Он сделает это только тогда, когда посредник отгрузит товары покупателю (см. письмо Минфина России от 3 марта 2006 г. № 03-04-11/36).

Договор мены и его налоговые последствия

Согласно ст.570 ГК РФ право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами, если законом или договором мены не предусмотрено иное.