Льгота по ндс при санаторно курортном лечении

Для подтверждения освобождения от налогообложения НДС в момент заезда оформляется бланк строгой отчетности с указанием категории номера, продолжительности лечения и суммы стоимости оплаченной услуги в соответствии с утвержденным прейскурантом цен санатория по категориям номеров.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 декабря 2018 г. N 03-07-07/93607 О применении НДС в отношении услуг санаторно-курортной организации

В соответствии с пп 2. пункта 2. и пп. 18 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация медицинских услуг, услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками.

Обзор документа

ООО поясняет, что при оказании санаторно-курортных услуг населению в соответствии с утвержденным прейскурантом и согласно пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ при оформлении клиента в нашем санатории предоставляется освобождение от НДС только за санаторно-курортные услуги, оформленные бланком строгой отчетности в виде путевки или курсовки.

В-третьих, необходимо, чтобы оказываемые санаторием или иным санаторно-курортным учреждением здравоохранения услуги общественного питания являлись неотъемлемой частью процесса функционирования данного учреждения.

Единственное официальное разъяснение по вопросу исчисления НДС по косметическим услугам было дано МНС России еще в 2002 г. — в Письме от 08.02.2002 N 03-1-09/18/291-Д504. Там сказано, что облагаемые НДС косметические услуги — это услуги, классифицируемые как косметологические под кодом 081501 Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (ОКУН). А вот, например, услуги по выполнению пластических операций косметологическими подразделениями медицинских организаций, осуществляющих эти услуги в рамках амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно-курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи при наличии соответствующей лицензии, НДС не облагаются.

Стоимость проживания в санатории тоже не облагается НДС

Сразу оговоримся — если минеральная вода и грязи были привезены (то есть учреждение их не добывает самостоятельно, а приобретает у другого учреждения или какой-то сторонней организации), никаких вопросов не возникает: головная боль по НДПИ возникает только у того, кто сам добывает воду и грязи.

• Код услуги 1. Возврат налога за санаторно-курортное лечение составит 13 процентов от Ваших расходов, но не более 15600 руб. (это 13 процентов от лимита 120000 руб.). Именно такой код услуги, скорее всего, будет указан в справке об оплате медицинских услуг, которую выдаст санаторий.
• Код услуги 2. Сумма возврата составит 13 процентов от Ваших расходов и не ограничивается какой-либо суммой (но, конечно, вернуть больше удержанного с Вашего дохода налога, невозможно). Посмотреть, что именно относится к списку дорогостоящего лечения, можно в этой статье.

юридическая помощь

Вернуть можно 13 процентов от стоимости лечения в санатории. Но не все Ваши расходы (или расходы на санаторно-курортное лечение детей, родителей, супруга) подлежат возмещению. Также для определения суммы налогового вычета важно, какой код услуги будет указан в справке об оплате медицинских услуг. Коды услуг за санаторно-курортное лечение в справке об оплате для налоговой:

Вычет за санаторно-курортное лечение. Возврат налога за санаторий

• Расходы на лекарства и расходы по коду услуги 1 в графе «Сумма, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения)».
• Расходы по коду услуги 2 в графе «Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения».

Зачесть траты в состав издержек по налогу на прибыль и УСН допускается только при соблюдении указанных условий и требований. Любые другие виды оплаты санаторно-курортного лечения, отдыха, туризма и оздоровления сотрудников и членов их семей не учитывается при налогообложении.

Памятка для работодателя

Обновления в законодательстве должны привести к нескольким положительным изменениям в жизни налогоплательщиков и экономике страны. Во-первых, это повышение качества жизни трудящихся, а также членов их семей. Во-вторых, это развитие российского туризма. В-третьих, это выгода для работодателя. Ранее возможности учесть затраты при налогообложении ОСНО и УСН не было.

Кому положена путевка

Важен вид финансового стимулирования работника. Например, если это материальная помощь, то необлагаемыми считаются лишь 4000 рублей от всей суммы. С остальных денег придется удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.

1. Договор на оказание санаторно-курортного лечения (копия). Стоимость медицинских услуг выделяется отдельно.
2. Акт выполненных работ, подтверждающий, что услуги оказаны (копия).
3. Документы об оплате (копии).
4. Лицензию на право осуществления медицинской деятельности санаторием (копия).
5. Справку медицинской организации об оплате медицинских услуг (оригинал).
6. Документы, подтверждающие родство, если оплачивалось лечение близкого родственника (копии).

Возврат налога за путевку в санаторий происходит в рамках получения социального вычета на оплату медицинских услуг. Предоставляется он только на медицинские услуги. То есть вернут налог не со всей стоимости путевки, а исключительно со стоимости лечения. Траты на проживание, питание и проезд не компенсируются. Очень важно, чтобы расходы на медицинские услуги были выделены отдельной строкой.

Допустимая и реальная суммы компенсации

Российским законодательством предусмотрен возврат НДФЛ за санаторий. Конечно, компенсируют не полную стоимость путевки, а только 13% от нее. Обратите внимание, что налог за путевку в санаторий вернут, если организация, где проходило санаторно-курортное лечение, имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности.

К сведению. Лицензионные требования и условия осуществления медицинской деятельности установлены в п. 5 Положения о лицензировании медицинской деятельности. Так, организация должна располагать на праве собственности (ином праве) недвижимостью и медицинской техникой, которые необходимы для оказания медицинских услуг. Руководитель организации должен иметь высшее профессиональное (медицинское) образование и определенный стаж работы. Специалисты организации тоже должны иметь медицинское образование и повышать свою квалификацию с установленной периодичностью.

Санаторно-курортные организации

Обратимся к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (далее — ОКВЭД). В соответствии с его структурой деятельность санаторно-курортных учреждений (код 85.11.2) поименована в разделе «Здравоохранение и предоставление социальных услуг» и отнесена к деятельности в области здравоохранения (код 85.1). Согласно описанию группировки санаторно-курортная деятельность подразумевает, в первую очередь, проведение лечения, профилактики и оздоровительных мероприятий на базе лечебно-профилактических учреждений (санаториев, курортов, профилакториев, пансионатов с лечением, санаториев-профилакториев, бальнеологических лечебниц, грязелечебниц, детских санаториев, санаториев для детей с родителями, санаторно-оздоровительных лагерей круглогодичного действия и т.п.). Во вторую — обеспечение условий пребывания (проживание, питание и т.п.). Как указано в Письме Минздравсоцразвития России от 02.11.2007 N 32262/МЗ-14 (доведено до сведения территориальных налоговых органов Письмом ФНС России от 17.01.2008 N ШС-6-03/28@), санаторно-курортными являются организации, осуществляющие лечебный процесс, имеющие статус лечебно-профилактических организаций и функционирующие на основании предоставленной в соответствии с законодательством РФ лицензии на осуществление медицинской деятельности. Это определение взято из ст. 15 Закона о природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах . Таким образом, санаторно-курортная деятельность — это направление медицинской деятельности (медицинской помощи), и она, безусловно, требует лицензирования (см. пп. 96 п. 1 ст. 17 Закона о лицензировании , Положение о лицензировании медицинской деятельности с приложением Перечня работ (услуг) при осуществлении медицинской деятельности).

Организации, услуги которых освобождаются от налогообложения

Подобные действия инспекторов не находят поддержки в судах. По общему правилу (ст. 49 ГК РФ) коммерческие организации могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Иными словами, коммерческая организация может осуществлять любую деятельность, не запрещенную законом, независимо от того, какие коды ОКВЭД присвоены этой организации при регистрации и последующем изменении регистрационных данных. Так, судьи ФАС УО в Постановлении от 02.03.2009 N Ф09-800/09-С2 указали, что отсутствие конкретных кодов ОКВЭД не является основанием для отказа в предоставлении налоговой льготы, предусмотренной пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ, поскольку налоговое законодательство не связывает право на льготу с присвоением налогоплательщику соответствующего кода. Важен факт оказания услуг, поименованных в пп. 18 п. 3 ст. 149, нахождения налогоплательщика на территории РФ и оформления данных услуг путевками или курсовками, являющимися БСО.

Справка, подтверждающая включение в стоимость путевки затрат на медицинские услуги (с указанием суммы по калькуляции в денежном выражении для данного учреждения), а также сумму дополнительно оплаченных медицинских услуг, не вошедших в ее стоимость, оформляется и выдается санаторно-курортным учреждением согласно Приказу Минздрава России / МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256 и разъяснениям, данным в Письме Минздрава РФ от 12.2.2002 № 2510/1430-02-32 «О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201».

Документы, необходимые для получения налогового вычета по расходам на санаторно-курортное лечение:

— справки по форме № 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц. Согласно пункту 3 статьи 230 Кодекса бухгалтерии организаций обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать указанные справки.

Льготные путевки

Для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на свое лечение, а также по расходам налогоплательщика на лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц представляются следующие документы: